Изчисляване на административни разходи, пряко отнесени към освободена доставка

Съгласно чл. 46, ал. 1, т. 3 от ЗДДС сделката, включително договарянето, свързана с плащания, дългове, вземания, чекове и други подобни договорни инструменти (без сделката по събиране на дългове и факторинг) е освободена доставка и съответно на основание чл. 70, ал. 1, т. 1 от ЗДДС правото на приспадане на данъчен кредит не е налице, независимо че са изпълнени условията на чл. 69 или 74, когато стоките или услугите са предназначени за извършване на освободени доставки по глава четвърта. Видно от въпроса, явно в случая не става въпрос за факторинг и продажбата на вземането представлява освободена доставка на финансова услуга. За тези доставки може да не се издава фактура на основание чл. 113, ал. 1, т. 2 от ЗДДС, но в тези случаи доставката следва да се включи в отчета за извършените продажби по чл. 119 от ЗДДС и съответно да се посочи в дневника за продажбите и справка-декларацията за съответния данъчен период. Покупката на вземането не се включва в дневника за покупките, ако за нея не е издадена фактура.
 
За получените доставки на стоки и услуги, които са предназначени изцяло за извършването на освободената доставка на финансова услуга не е налице право на данъчен кредит. За получените доставки на стоки и услуги, които не са дълготрайни активи и които се използват както за извършване на облагаеми доставки, така и за извършване на освободената доставка, и за които можете да определите каква част от доставката съответства на облагаемата дейност, на основание чл. 73б от ЗДДС можете да ползвате данъчен кредит само за тази част от начисления данък, която съответства на използването на стоката или услугата за извършването на облагаеми доставки. За тези доставки не възниква право на приспадане на частичен данъчен кредит. За всички останали стоки и услуги, които са предназначени както за извършване на облагаеми, така и за извършване на освободената доставка възниква право на приспадане на частичен данъчен кредит.
 
Тъй като явно освободената доставка на финансова услуга е еднократна, следва да обърнете внимание на разпоредбите на чл. 64, ал. 1, т. 4 и ал. 2, т. 1 от ППЗДДС, съгласно които за целите на изчисляване на коефициента по чл. 73, ал. 2 от закона в оборота по чл. 73, ал. 3 и ал. 4 от закона не се включват доставките на финансови услуги, които са с инцидентен характер. Следователно освободената доставка на финансова услуга няма да повлияе на размера на коефициента ви по чл 73 от ЗДДС за 2018 г. и ако нямате други доставки, за които не е налице право на приспадане на данъчен кредит, коефициентът ще бъде равен на 1, т.е. ще имате право на приспадане на пълен данъчен кредит за всички доставки, независимо от извършването на освободената доставка.