Юрисдикция с преференциален данъчен режим

От 1 януари 2016 г. са в сила нови критерии, на базата на които се определят държавите/териториите като юрисдикции с преференциален данъчен режим.
           
Съгласно изменената разпоредбата на § 1, т. 64 от допълнителните разпоредби на Закона за корпоративното подоходно облагане, „юрисдикции с преференциален данъчен режим" са държавите/териториите, които не са държави - членки на Европейския съюз, и не обменят информация с Република България на основание Директива 2011/16/ЕС на Съвета от 15 февруари 2011 г. относно административното сътрудничество в областта на данъчното облагане и за отмяна на Директива 77/799/ЕИО (ОВ, L 64/1 от 11 март 2011 г.) и нейните последващи изменения и допълнения и отговарят на две от следните условия:
а) няма влязла в сила спогодба за избягване на двойното данъчно облагане между Република България и съответната държава/територия или влязло в сила двустранно или многостранно споразумение за обмен на информация при поискване между Република България или Европейския съюз и съответната държава/територия;
б) налице е влязла в сила спогодба за избягване на двойното данъчно облагане между Република България и съответната държава/територия или влязло в сила двустранно или многостранно споразумение за обмен на информация между Република България или Европейския съюз и съответната държава/територия, но съответната държава/територия отказва или не е в състояние да обменя информация при поискване;
в) дължимият подоходен или корпоративен данък или заместващите ги данъци върху доходите по чл. 12, ал. 9 или по чл. 8, ал. 11 от Закона за данъците върху доходите на физическите лица, които чуждестранното лице е реализирало или ще реализира, е с повече от 60 на сто по-нисък от подоходния или корпоративния данък върху тези доходи в Република България.

Списъкът на държавите/териториите се утвърждава със заповед на министъра на финансите по предложение на изпълнителния директор на Националната агенция за приходите и се обнародва в „Държавен вестник".

Със ЗАПОВЕД № ЗМФ-1303 от 21 декември 2016 г. (обн. ДВ 103 от 27.12.2016 г.) на министъра на финансите е утвърден списъкът на юрисдикциите с преференциален данъчен режим в който са включени 26 държави/територии, както следва:
 

 
Тази заповед се издава на основание § 1, т. 64 от допълнителните разпоредби на Закона за корпоративното подоходно облагане и цели да се утвърди списък на държавите/териториите, които са юрисдикции с преференциален данъчен режим по смисъла на § 1, т. 64 от допълнителните разпоредби на Закона за корпоративното подоходно облагане.

Заповедта отменя предходната Заповед № ЗМФ-558 от 24.06.2016 г. на министъра на финансите (ДВ, бр. 50 от 2016 г.). Заповедта и приложението към нея се публикуват и на интернет страницата на Министерството на финансите. Заповедта влиза в сила от 29 декември 2016 г.

Списъкът е от пряко значение за целите на данъчното облагане и за прилагането на Закона за икономическите и финансовите отношения с дружествата, регистрирани в юрисдикции с преференциален данъчен режим, свързаните с тях лица и техните действителни собственици. Списъкът е значително стеснен спрямо предходния утвърден, като Кюрасао не е сред юрисдикциите с преференциален данъчен режим. Не следва да се анализират допълнително условията в подточки а), б) и в) на § 1, т. 64 от допълнителните разпоредби на Закона за корпоративното подоходно облагане. Юрисдикциите с преференциален данъчен режим са само посочените в Списъка.