Грешно издадени авансови фактури и неотчетен ВОД

При така описания казус на основание чл. 116, ал. 3 от закона следва да анулирате фактурите за аванс, поради начислен данък без да е следвало да бъде начисляван такъв. Анулирането става с издаване на протокол по чл. 116, ал. 4 от ЗДДС. Тази грешка във фактурите е довела до следващите грешно издадени фактури и, въпреки че са нулеви, считам, че и те трябва да бъдат анулирани. Гръцката фирма следва да върне оригиналните фактури и да си отрази издадените протоколи за анулирането на фактурите.

Фактурите за ВОД, включително в случаите на авансово плащане, се издават задължително не по-късно от 15-о число на месеца, следващ месеца, през който е възникнало данъчното събитие /чл. 113, ал. 5 ЗДДС/. От въпроса не става ясно кога настъпва данъчното събитие на доставките, но би било добре да съобразите този срок. Ако сте го пропуснали, следва да издадете правилните фактури и ги отразите в месец май, както в дневника за продажби, така и във VIES декларацията.

Ако авансовите плащания са за няколко доставки и са на 100% от сумата за всяка доставка, може да издадете само авансовите фактури по правилата на чл. 113, ал. 5 от закона без да издавате нулеви фактури. Авансовите фактури във връзка с ВОД се отразяват във VIES-декларацията за май. Корекции във VIES-декларациите за минали периоди /ако са подавани такива/ не се правят във връзка с настоящите корекции, тъй като е позволена корекция във VIES само по чл. 126, ал. 2 и ал. 3, т. 1 от закона, т. е. следва да включите правилните фактури в периода, през който грешката е установена /месец май/.
 
Съгласно чл. 79, ал. 8 от ППЗДДС при настъпване на данъчно събитие на доставката може да не се издава фактура, в случаите когато за доставката са извършени авансови плащания за цялата стойност на доставката и за които вече са издадени фактури при получаването им. Тази норма позволява да не се издават нулеви фактури, но не е забранено, ако Вие искате да издадете такива.