Годишно счетоводно приключване - проверка на съответствията по счетоводните сметки и тяхното приключване

1. За голяма част от счетоводителите в България, проверката на всяка една счетоводна сметка от индивидуалния сметкоплан на предприятието, се отъждествява със самия процес на годишното счетоводно приключване. Няма да крием, че това наистина е основно задължение на всеки един счетоводител - съставител на финансови отчети. Преглеждането на кореспонденциите на всяка една счетоводна сметка с останалите счетоводни сметки е препоръчително да се извършва не само по време на годишното счетоводно приключване, а и по време на междинните счетоводни приключвания, които се правят в предприятието (към първото тримесечие, към полугодието и към деветмесечието). При едно своевременно откриване и отстраняване на грешни кореспонденции се предполага процеса на годишното счетоводно приключване да бъде значително лесен и експедитивен.

2. При годишното счетоводно приключване, трябва да направите една ревизия на това дали стопанските операции са отнесено по счетоводните сметки, които специално са създадени за целта. Ако имате сделки със свързани лица, проверете дали те са били отнесени по сметките за вземания от клиенти и задължения към доставчици - свързани лица, вместо погрешно да са отнесени към общите сметки - вземания от клиенти и задължения към доставчици. Възможно е текущо през годината да е допусната грешка, при която стопанската операция е била отчетена по правилната синтетична сметка, но е разпределена в погрешна аналитична подсметка. Например, ако при закупуването на основен материал покупката правилно е била отнесена по дебита на сметка Материали, но на аналитично ниво вместо в склад Основни материали да е била отнесена в склад Резервни части, по време на годишното счетоводно приключване е редно да се изправи това несъответствие. Често може да се допусне грешка при осчетоводяване на продажбите и покупките, като съответното вземане или задължение, отчетено по правилната синтетична сметка, погрешно да се разнесе към партидата на друг контрагент. Ако по някаква причина или грешка при работата със счетоводния софтуер се установи неравнение на синтетичното и аналитичното ниво на дадена счетоводна сметка, при извършване на годишното счетоводно приключване ще трябва да се проследи хронологията на тази сметка, за да се отстрани това несъответствие.

3. С помощта на счетоводния регистър - Главна книга следва да се проверят всички счетоводни сметка дали са участвали в погрешни, нелогични или обърнати счетоводни записвания. Ако по време на текущото въвеждане на дадена стопанска операция са използвани правилните сметки, но местата на Дебита и Кредита са обърнати, съответната грешка много лесно би могла да се хване, ако при прегледа на регистъра Главна книга по счетоводните сметки се открие това обърнато и погрешно счетоводно записване. 

4. Проверката за "чисти обороти" на сметките, отчитащи разходите по икономически елементи, е задължителна, за да може съставителя на финансовия отчет да изготви Отчета за пригодите и разходите (Отчета за всеобхватния доход). Ако по счетоводните сметки, отчитащи разходите по икономически елементи, има двойни обороти, то тогава счетоводния регистър Оборотна ведомост няма да дава вярната информация на счетоводството, което ще доведе до двойно отчитане на съответния разход в Отчета за приходите и разходите (ОПР) и ще доведе до невъзможност да се засече текущия финансов резултат, който се получава в Отчета за приходите и разходите, и този, отчетен по счетоводната сметка "Печалби и загуби от текущата година".

5. Извършването на чисто счетоводните процедури по приключване на счетоводните сметки включва приключване на сметките, отчитащи разходите по икономически елементи (сметки от гр. 60) с тези, калкулиращи разходите за дейността (сметки от гр. 61). Следващата стъпка е отнасянето на сметките от група 61 и тяхното приключване със сметките, отчитащи приходите от продажби (гр. 70). Отписване на балансовата стойност на продадените активи  (материали, стоки, продукция, ДМА) срещу сметките, отчитащи приходите от продажби. Следваща стъпка, която счетоводителите трябва да направят във връзка с годишното счетоводно приключване, е да приключат приходите и разходите от основна дейност, от финансова дейност и другите отчетени такива със сметка "Печалби и загуби от текущата година", като с това формират годишния финансов резултат на отчитащото се предприятие.

6. Следваща стъпка по време на годишното счетоводно приключване трябва да бъде изчисляването на коригиращи статии, които ще намерят отражение при изготвянето на Отчета за приходите и разходите (Отчета за всеобхватния доход) и Баланса (Отчета за финансовото състояние) като например - увеличението / намалението на запасите от продукция и незавършеното производство, разходите за придобиване на активите по стопански начин (които предприятията, прилагащи НСФОМСП, следва да представят в Приходната част на Отчета за приходите и разходите), записания, но невнесен капитал (който съгласно НСФОМСП следва да се представя в актива на Баланса).

Автор: Христо Досев, д.е.с.