Годишно счетоводно приключване - Преглед на вземания/задължения с изтекъл давностен срок и Начисляване на разходите по неизползваните отпуски

1. Преглед на вземания/задължения с изтекъл давностен срок.

1.1. Препоръчваме при годишното счетоводно приключване да се направи преглед на ония вземания от клиенти, които към датата на баланса – 31 декември са с изтекла давност. Това означава, че при годишното счетоводно приключване е необходимо да се проверят дали имаме спиране, прекратяване и възобновяване на давностните срокове.

1.2. Аналогично следва да се прегледат задълженията на дружеството и определяне на периода от време, който е изминал от датата на падежа на съответните пасиви, с цел да се спазят изискванията на чл. 46 от ЗКПО.

 

2. Начисляване на разходите по неизползваните (компенсируеми) отпуски

 

2.1. И двете счетоводни бази МСФО и НСФОМСП (изключваме счетоводната база, за изготвяне на финансовите отчети на ликвидна база, съгласно СС 13 - "Отчитане при ликвидация и несъстоятелност", имат специален счетоводен стандарт, който третира представянето на доходите на персонала. Именно на основание тази нормативна база, всяко едно предприятие е длъжно да представи в своя годишен финансов отчет като задължение към своя персонал, стойността на дължимите от предприятието суми, във връзка с натрупващите се и неизползвани от съответния работник отпуски и дължимите върху тях суми за социално и здравно осигуряване.  От доста време счетоводството като професия и практика, не се занимава само и единствено с регистриране на отминали факти и събития. Професията вече изисква на осчетоводяване да подлежат и бъдещи (прогнозни) събития, които се очакват или има достатъчно убедителни доказателства в тяхна подкрепа, че ще настъпят в един бъдещ момент. За тази цел счетоводителите сами трябва да си създадат първичен счетоводен документ и така да спазят принципа на документалната обоснованост. С начисляването на сумите за неизползвани отпуски и дължимите осигуровки върху тях, ще се постигне вярно докладване в годишния финансов отчет на предприятието, на действителния размер на задълженията към персонала. 

2.2. При начисляване на дължимите суми на персонала по натрупващите се (компенсируеми) отпуски и дължимите върху тях осигурителни вноски като текущ счетоводен разход и съответно като текущо задължение (пасив) към персонала по време на годишното счетоводно приключване, трябва да се обърне внимание и на данъчния режим по смисъла на ЗКПО. Материалния данъчен закон приема този счетоводен разход като данъчна временна разлика, при която за данъчни цели този разход се признава не в годината на счетоводното му начисляване, а в годината на реално изплатените на персонала възнаграждения и реално внесените дължими осигурителни вноски. Ето защо, като следваща стъпка, свързана с годишното счетоводно приключване ще представим задължението на отчитащото се предприятие, да проследи кои от текущо начислените счетоводни разходи, свързани с дохода на персонала, са данъчно непризнати през текущата година, и кои разходи, които са били непризнати през някой от предходните отчетни периода, следва да се признаят за данъчни цели за годината на която се извършва счетоводното приключване.

 Автор: Христо Досев, д.е.с.