Фактуриране на замяна на автомобили

Извършвайки замяна на автомобилите (с или без последващо доплащане) е бартерна сделка и за целите на облагането следва да имате предвид следното: при бартерни сделки всеки от доставчиците се смята за продавач на това, което дава, и купувач на това, което получава, съгласно чл. 130 от ЗДДС. Това означава, че трябва да издадете фактура за продажбата на Audi R8 V10 за цялата стойност, а за закупеното BMW да получите фактура за покупката, отново за цялата му стойност. Това се отнася и за двата възможни варианта. Прихващането на сумите по двете продажби няма място във фактурата. Това можете да направите с протокол за прихващане и да получите или платите разликата.
 
Следва да имате предвид, че за целите на облагането с ДДС в ЕС е важно местоназначението на стоката, т.е. ще се превозва ли от една държава членка в друга или не. Това не е уточнено в питането Ви, затова се налага да разгледам възможните варианти, но преди това следва да уточня следното: облагането с ДДС по българския закон се прилага само за доставки с място на изпълнение в страната. Мястото на доставка на стоки се определя по чл. 17, ал. 1 и ал .2 от закона.

Ако автомобилът се намира извън страната, тогава ще важи законодателството на държавата с място на доставка и следва да обложите и документирате доставката съгласно това чуждо законодателство. За целите на ЗДДС в този случай доставката се отразява само в очета за извършените продажби по чл. 119 от закона без да се начислява българския данък, съгласно чл. 86, ал. 3 от ЗДДС.
 
Ако автомобилът се намира в България и ще се транспортира от тук, тогава мястото на доставка ще е в България и ще важи облагането по ЗДДС. Следващите разяснения се отнасят само за доставка с място на изпълнение в страната. 
 
При продажбата на Audi R8V10 следва да прецените възможността да приложите облагане на маржа на цената или общия режим, според това дали е нов или стар по критериите на ЗДДС, от кого сте закупили автомобила и за какво е бил предназначен.
 
В случай, че автомобилът е „ново превозно средство“, съгласно определението в ЗДДС, т.е. ако е изпълнено едно от условията :
а) към датата на възникване на данъчното събитие за доставката им не са изминали повече 6 месеца, считано от датата на първата им регистрация, или
б) към датата на възникване на данъчното събитие за доставката им не са изминали повече от 6000 км.,
тогава трябва да приложите общия ред на закона. Ако продавате нов автомобил и той се транспортира от територията на страната до територията на друга държава членка, без значение дали го продавате на фирма или физ. лице, регистрирани по ДДС там или не, тогава ще направите вътреобщностна доставка (ВОД), съгласно чл. 7, ал. 2 от закона. За такава доставка ставката на данъка е нулева и се доказва с документите изредени в чл 45 от ППЗДДС.  Ако не транспортирате автомобила извън страната или не разполагате с  документ за транспорта му, тогава прилагате 20% ДДС.   
 
Ако автомобилът не е „ново превозно средство“ и е бил предназначен за препродажба, а не за ДМА във връзка с дейността Ви, има няколко варианта при продажбата:

1. Ако сте закупили автомобила от български доставчик с начислен ДДС на отделен ред или сте направили ВОП, тогава нямате право да прилагате облагане на маржа и следва да приложите общия ред на закона. Тук възникват няколко възможности. При положение че сте ползвали данъчен кредит при покупката, вариантите са:
- Продавате автомобила на данъчно задължено лице от Италия (с валиден VAT номер) и автомобилът се транспортира от България до друга държава членка. В този случай ще извършите ВОД, прилагайки нулева ставка на ДДС и доказвайки я с документите изредени в чл 45 от ППЗДДС.
- Продавате автомобила на данъчно незадължено лице (няма валиден VAT номер). В този случай следва да начислите 20% ДДС.

 
Ако не сте ползвали данъчен кредит съгласно чл. 70 от закона можете да приложите чл. 50 от закона.

2. Ако сте закупили автомобила от друга държава членка от едно от изброените лица: 
- данъчно незадължено лице;
- друго данъчно задължено лице, регистрирано по този закон, когато предмет на доставката е стока, освободена по чл. 50, ал. 1, или от регистрирани за целите на ДДС лица в друга държава членка, освободени от данък съгласно законодателството на съответната държава на аналогични основания;
- друго данъчно задължено лице, което не е регистрирано по този закон, или от данъчно задължено лице от държава членка, което не е регистрирано за целите на ДДС, когато предмет на доставката са стоки, които са дълготрайни активи по смисъла на съответното счетоводно законодателство;
- друг дилър, прилагащ специалния ред на облагане на маржа на цената,
тогава при продажбата можете да приложите облагане на маржа съгласно чл. 143 от закона. В питането си споменавате, че имате фактура с включен ДДС, затова следва да изключа този вариант, макар че някои дилъри не спазват изискването на Директивата и не посочват задължителния текст за прилагане на маржа.

 
Относно покупката на BMV (независимо в кой от вариантите) следва да уточните дали автомобилът ще бъде транспортиран до България или не. В случай че бъде доставен до България, следва да прецените дали ще имате ВОП или не и съответно дали ще се наложи да се самообложите с протокол по чл. 117.
 

Данъчен кредит за фактури за ремонт на гаранционен товарен автомобил

 

Данъчен кредит при грешка, довела до внос, а не реимпорт на машина