Фактуриране на такса във връзка с кредитна линия и договор за предоставяне на кредита

От така зададеният въпрос разбираме, че дружество А получава банков заем, който в последствие предоставя на дружество Б. Предоставеният заем от А на Б е с такива условия по отношение на плащане на лихви, такси за управление и комисионни, които дружество А дължи на своя кредитор (банката).

При това положение дружество А следва да знае, че като освободени доставки, които предоставя на дружество Б, следва да се третират само онези, които са регламентирани като такива в чл. 46 от ЗДДС. В действителност чл. 46, ал. 1, т. 1 от ЗДДС третира като освободена доставка договарянето, отпускането и управлението на кредит срещу насрещна престация (лихва). Тоест когато дружество А фактурира на дружество Б дължимите лихви по отпуснатият кредит и дължими такси по управлението на отпуснатият кредит, доставчикът следва да издаде фактура, в която няма да посочи дължим ДДС, тъй като на основание чл. 46, ал. 1, т. 1 от ЗДДС тези доставки представляват освободени за целите на ЗДДС, без значение дали доставчика е банкова институция или не е банкова институция, както е и в конкретния случай.

Счетоводните статии, които дружество А следва да направи, следва да са съобразени с икономическата същност на извършените търговско-правни сделки и стопански операции. Предвид факта, че дружеството се явява едновременно както заемополучател, така и заемодател, възможните счетоводни записвания биха били следните:

- За полученият банков заем, който веднага се предоставя на дружество Б:

Дебит сметка Предоставени заеми
Аналитична подсметка – дружество Б
            Кредит сметка Получени заеми и дългове
            Аналитична подсметка – банка кредитор

- За начислените лихви и такси от банката кредитор:

Дебит сметка Разходи за лихви (Разходи за такси)
            Кредит сметка Получени заеми и дългове
            Аналитична подсметка – банка кредитор
 
- За префактурираните лихви и такси от дружество А на дружество Б:

Дебит сметка Предоставени заеми
Аналитична подсметка – дружество Б
            Кредит сметка Приходи от лихви (Други приходи)

- За платените главници, лихви и такси, които дружество Б плаща на А и с които средства се погасяват задълженията на дружество А към неговият кредитор – банката:

Дебит сметка Получени заеми и дългове
Аналитична подсметка – банка кредитор
            Кредит сметка Предоставени заеми
           Аналитична подсметка – дружество Б.