Фактуриране на получени по банков път плащания от предишни месеци

Чл. 113, ал. 1 от закона изисква всяко данъчно задължено лице - доставчик, да издаде фактура за извършената от него доставка на стока или услуга или при получаване на авансово плащане преди това освен в случаите, когато доставката се документира с протокол по чл. 117.

Ал. 3 от същия член допуска фактура да не се издава само в изброените случаи:
1. за доставки, по които получателят е данъчно незадължено физическо лице;
2. за доставки на финансови услуги по чл. 46;
3. за доставки на застрахователни услуги по чл. 47;
4. за продажби на самолетни билети;
5. при безвъзмездни доставки;
6.  за доставки по режим за дистанционни продажби на стоки, внасяни от трети страни или територии, или режим извън Съюза;
7.  за доставки, осъществени от нерегистрирани по закона физически лица, различни от еднолични търговци, когато за извършените от тях доставки:
а) се издава документ по реда на специален закон, или
б) се издава сметка за изплатени суми или документ по чл. 9 от Закона за данъците върху доходите на физическите лица, или
в) издаването на документ не е задължително съгласно Закона за данъците върху доходите на физическите лица.

Фактурата се издава задължително не по-късно от 5 дни от датата на възникване на данъчното събитие за доставката, а в случаите на авансово плащане - не по-късно от 5 дни от датата на получаване на плащането. 

Ако за услугата е имало основание да не издавате фактура, например към данъчно незадължено физическо лице, което не иска фактура, тогава доставката се отразява в отчета за продажби по чл. 119 от закона.

Ако обаче е трябвало да издадете фактура, но сте пропуснали, редно е да издадете такава, макар и по-късно.

За това, че не сте спазили срока за издаване и отразяване на фактурата в дневника за продажби в предвидените срокове, законът е предвидил санкция по реда на чл. 180. Ако издадете фактурата и я отразите в дневника за продажби в срок от 6 месеца от края на месеца, в който данъкът е следвало да бъде начислен, глобата е в размер 5 на сто от данъка, но не по-малко от 200 лв., а при повторно нарушение - не по-малко от 400 лв. 

Относно проформа-фактурата, следва да имате предвид, че тя би имала силата на оферта и служи само за търговски цели, но не и за данъчни и счетоводни цели.
 

С уважение:

Още за издаване на фактура:

Нормативна рамка

ЗДДС