Фактуриране на сделка по продажба на стока към европейска фирма

Съгласно § 1, т. 1 от ДР на ЗДДС за целите на закона "Територия на страната" е географската територия на Република България, както и континенталният шелф и изключителната икономическа зона, в които държавата упражнява суверенни права, юрисдикция и контрол в съответствие с чл. 42 и/или чл. 47 от Закона за морските пространства, вътрешните водни пътища и пристанищата на Република България. Митническата територия е на територията на страната и в случай, че стоката се намира на митница в България, няма как да третирате доставката като доставка с място на изпълнение извън страната.

При въвеждане на стоката на митническа територия в страната и последващото ѝ изпращане към друга държава членка е възможно да се приложат няколко митнически режима.

От въпроса не става ясно кой точно режим е приложен, затова ще коментирам вероятните.

Ако стоките не придобиват статут на съюзни, тогава можем да говорим за доставка, свързана с международния стоков трафик. Чл. 32 от закона определя, че облагаема доставка с нулева ставка е доставката на необщностни стоки, с изключение на посочените в приложение № 1, за които са налице обстоятелствата по чл. 16, ал. 5. Доказването на нулева ставка става с документи, изброени в чл. 32, ал. 1 от ППЗДДС, а именно:
1. митнически документи, удостоверяващи, че стоката е несъюзна;
2. митнически документи, от които е видно, че към датата, на която данъкът за доставката става изискуем, стоките са със статут на временно складирани стоки или са поставени в свободна зона или под митнически режими - митническо складиране, активно усъвършенстване, временен внос с пълно освобождаване от вносни мита, външен транзит;
3. фактура за доставката.
 
Ако притежавате изброените документи, можете да приложите нулева ставка във фактурата, на основание чл. 32 от ЗДДС.
 
Друг възможен вариант е когато се приложи митнически режим 42. При този режим стоката е допусната за свободно обращение, но ДДС не се плаща от вносителя. Този режим се прилага когато с внесената стока се извърши незабавно вътреобщностна доставка. Чл. 58, ал. 1, т. 6 от ЗДДС предвижда освобождаване от ДДС при вноса на стоката, ако вносителят предостави на Митница  документите изброени в чл. 51, ал. 2 от ППЗДДС, а именно:
1. копие от удостоверението за регистрация по чл. 104 от закона;
2. декларация по образец - приложение № 24;
3. транспортни документи, в които е указано, че стоката е предназначена за друга държава членка.
 
В този случай българската фирма ще направи ВОД. Когато вносителят на стоките не се снабди с тези документи до изтичане на календарния месец, следващ месеца на възникване на данъчното събитие, данъкът по вноса става изискуем от вносителя на последния ден от календарния месец, следващ месеца на възникване на данъчното събитие.

За да приложите правилно фактуриране и деклариране, следва да проверите кой точно митнически режим прилагате.
 

С уважение:

Още за нулева ставка:

Начисляване на ДДС във фактура по спедиция

Нормативна рамка

ЗДДС

ППЗДДС