Фактуриране на продажба на употребяван автомобил към ФЛ в Италия
Отговор, предоставен отЕлена Илиева
Въпрос:
Българска фирма е ригистрирана по ЗДДС и купува употребяван автомобил за 8000 лева и не ползва данъчен кредит при покупката. В същия период - месец - този автомобил го продава на физическо лице във Италия за 9 779,15 лв. - 5000 евро. Как следва да се процедира, когато se издава фактурата на физическото лице и начислява ли се ДДС или само на разликата - на маржа? Какви документи е необходимо да се изготвят и фактурата за продажбата трябва ли да влезе във VIES декларация или само в дневника на продажбите?
Българска фирма е ригистрирана по ЗДДС и купува употребяван автомобил за 8000 лева и не ползва данъчен кредит при покупката. В същия период - месец - този автомобил го продава на физическо лице във Италия за 9 779,15 лв. - 5000 евро. Как следва да се процедира, когато se издава фактурата на физическото лице и начислява ли се ДДС или само на разликата - на маржа? Какви документи е необходимо да се изготвят и фактурата за продажбата трябва ли да влезе във VIES декларация или само в дневника на продажбите?
Отговор:
|
Във въпроса не е посочено по каква причина не е ползван данъчен кредит при придобиването на автомобила и тъй като това е от съществено значение за определяне режима на облагане на последващата доставка ще разгледаме накратко възможните хипотези.
За да се обложи последващата доставка на автомобила по специалния ред на облагане на маржа на цената е необходимо да е изпълнено едно от условията на чл. 143, ал. 1 от ЗДДС, а именно автомобилът да е придобит: - от данъчно незадължено лице, или - от друго данъчно задължено лице, регистрирано по този закон, когато предмет на доставката е стока, освободена по чл. 50, ал. 1, или от регистрирани за целите на ДДС лица в друга държава членка, освободени от данък съгласно законодателството на съответната държава на аналогични основания, или - от друго данъчно задължено лице, което не е регистрирано по този закон, или от данъчно задължено лице от държава членка, което не е регистрирано за целите на ДДС, когато предмет на доставката са стоки, които са дълготрайни активи по смисъла на съответното счетоводно законодателство, или - от друг дилър, прилагащ специалния ред на облагане на маржа на цената. Ако е изпълнена една от горните хипотези и автомобилът не е използван в дейността, то последващата му доставка може да бъде обложена по режима на маржа. Ако обаче автомобилът е бил използван в дейността, доставката следва да се обложи по общия ред с 20% ДДС, тъй като стоката не отговаря на изискването да е придобита с цел препродажба (§1, т. 23 от ДР на ЗДДС). Ако за покупката на автомобила е бил издаден данъчен документ, в който ДДС е посочен на отделен ред и данъчен кредит не е приспаднат поради ограниченията на чл. 70, то последващата продажба на автомобила попада ва хипотезата на чл. 50, ал. 1, т. 2 от ЗДДС и представлява освободена доставка, при условие че автомобилът е бил използван в дейността. Ако обаче автомобилът не е използван в дейността, то той явно е предназначен единствено за препродажба и попада в обхвата на чл. 70, ал. 2, т. 2 от ЗДДС, т.е. при покупката му ограничението на правото на приспадане на данъчен кредит по чл. 70, ал. 1, т. 4 от ЗДДС не се прилага и последващата доставка е облагаема по общия ред на закона. Съответно за начисления ДДС при придобиването е налице право на данъчен кредит. За пълнота на изложението ще споменем и варианта, в който физическото лице - купувач е регистрирано за целите на ДДС-облагането в друга държава членка и автомобилът се превозва от България до друга държава членка. В този случай е налице ВОД, който е облагаем с нулева ставка на данъка, при спазване останалите изисквания на чл. 7 от закона и чл. 45 от ППЗДДС.
С уважение:
  |
Още за данъчен кредит:
|
Оценете отговора на експерта
(1 звезда - незадоволителен; 5 звезди - отличен)
Оценка:
(1 звезда - незадоволителен; 5 звезди - отличен)
Оценка:
Съдържанието, дизайнът и публикуваните статии в portalschetovodstvo.bg подлежат на РС Издателство и Бизнес Консултации и са защитени по смисъла на закона за авторското право и сродните му права. Копирането и разпространението на съдържанието е забранено! Общи условия
Подобни статии
18Юни2021
Осчетоводяване на късно предоставени фактури за покупка и продажба на машини от Германия
от Ели Марова
на 18 Юни 2021
06Апр2021
Облагане с нулева ставка на превоз на пътници от България до Германия
от Ели Марова
на 06 Апр 2021
07Дек2018
Попълване на VIES декларация при доставки с транспорт, започващ и завършващ в различни месеци
от Ели Марова
на 07 Дек 2018