Облагане с нулева ставка на превоз на пътници от България до Германия
Отговор, предоставен отЕли Марова Експерт - ДДС и Данъчно облагане и такси
Въпрос:
Българско дружество, регистрирано по ЗДДС, извършва превоз на пътници от България до Германия и фактурира на германско ДЗЛ. Българското дружество няма лиценз за международен превоз на пътници, тъй като превозът се осъществява с лек автомобил 8+1. Можем ли да приложим за цялата сделка разпоредбите на чл. 29 от ЗДДС и да обложим сделката с нулева ставка или трябва тази доставка да я разделим на две части, съгл. чл. 21, ал. 4, т. 2: от Банско до границата и от границата до Германия? Ако е наложително разделянето на доставката, спрямо реализирания пробег от Банско до границата и от границата до Германия? Задължително ли е разделянето на пробега на два реда в издадената фактура? Какво ще бъде облагането на сделката спрямо реализирания пробег? В кои колони от СД трябва да се отрази издадената фактура? Необходимо ли е подаване на VIES декларация от българското дружество, тъй като фактурира на германско ДЗЛ? Необходим ли е лиценз за международен превоз на пътници, въпреки че превозът се осъществява с лек автомобил 8+1? Как би се променило данъчното третиране на сделката и облагането, ако дружеството има лиценз за международен превоз на пътници? Дружеството извършва случайни превози.
Българско дружество, регистрирано по ЗДДС, извършва превоз на пътници от България до Германия и фактурира на германско ДЗЛ. Българското дружество няма лиценз за международен превоз на пътници, тъй като превозът се осъществява с лек автомобил 8+1. Можем ли да приложим за цялата сделка разпоредбите на чл. 29 от ЗДДС и да обложим сделката с нулева ставка или трябва тази доставка да я разделим на две части, съгл. чл. 21, ал. 4, т. 2: от Банско до границата и от границата до Германия? Ако е наложително разделянето на доставката, спрямо реализирания пробег от Банско до границата и от границата до Германия? Задължително ли е разделянето на пробега на два реда в издадената фактура? Какво ще бъде облагането на сделката спрямо реализирания пробег? В кои колони от СД трябва да се отрази издадената фактура? Необходимо ли е подаване на VIES декларация от българското дружество, тъй като фактурира на германско ДЗЛ? Необходим ли е лиценз за международен превоз на пътници, въпреки че превозът се осъществява с лек автомобил 8+1? Как би се променило данъчното третиране на сделката и облагането, ако дружеството има лиценз за международен превоз на пътници? Дружеството извършва случайни превози.
Отговор:
|
Съгласно чл. 21, ал. 4, т. 2 мястото на изпълнение при доставка на услуга е мястото, където се извършва пътническият транспорт, пропорционално на реализирания пробег. От друга страна, чл 86 ал 3 от ЗДДС определя, че не се начислява данък при доставка с място на изпълнение извън територията на страната.
Ето защо следва да се определи пропорционалния пробег в страната и извън нея, и да се обложи по ЗДДС само частта, която се пада в страната. Облагаемият пробег на услугата ще е само за пробега Банско – граница. Ставката на данъка за тази облагаема част може да е нулева само ако отговаряте на условията на чл. 22 от ППЗДДС. Ако нямате лиценз за извършване на международен превоз на пътници, не можете да приложите нулева ставка. Законът за автомобилните превози определя, че обществен превоз на пътници и товари се извършва от превозвач, който притежава лиценз за извършване на превоз на пътници или товари на територията на Република България, лиценз за извършване на международен превоз на пътници или товари – лиценз на Общността, удостоверение за регистрация за извършване на "Пътна помощ" или удостоверение за регистрация – за извършване на таксиметрови превози на пътници, и документи, които се изискват от закона. Когато извършвате обществен превоз на пътници, следва да притежавате лиценз за това или регистрация за извършване на таксиметров превоз. Без този лиценз, услугите с място на изпълнение в страната ще се облагат с 20% ДДС. За частта от превоза, която е извън страната по българския ЗДДС не се начислява данък, но е възможно да се изисква регистрация по ДДС в други страни членки /като Словения/, през които минава превозът. Доставката следва да се отрази в дневника за продажби в колона 11 за данъчната основа на частта от услугата с място на изпълнение в България и колона 12 за данъка. Ако докажете нулева ставка по реда на чл. 22 от ППЗДДС, частта от услугата с място на изпълнение в страната се отразява в колона 19. Останалата част от услугата, която е с място на изпълнение извън страната, се отразява в колона 23 от дневника за продажби. Услуги с място на изпълнение по чл. 21, ал. 4 не се включват във VIES декларацията.
С уважение:
.png)  |
Още за нулева ставка:
|
Оценете отговора на експерта
(1 звезда - незадоволителен; 5 звезди - отличен)
Оценка:
(1 звезда - незадоволителен; 5 звезди - отличен)
Оценка:
Съдържанието, дизайнът и публикуваните статии в portalschetovodstvo.bg подлежат на РС Издателство и Бизнес Консултации и са защитени по смисъла на закона за авторското право и сродните му права. Копирането и разпространението на съдържанието е забранено! Общи условия
Подобни статии
17Май2022
Третиране на услуги, предоставени към естонска фирма без ДДС номер
от Ели Марова
на 17 Май 2022
18Юни2021
Осчетоводяване на късно предоставени фактури за покупка и продажба на машини от Германия
от Ели Марова
на 18 Юни 2021
16Юни2021
Фактуриране на продажба на употребяван автомобил към ФЛ в Италия
от Елена Илиева
на 16 Юни 2021