Фактури за спедиция от македонска фирма с данъчен номер, започващ с МК

Съгласно чл.18, ал. 3 от Регламент 282/2011, освен ако не разполага с информация за противното, доставчикът на услуги може да счита, че получател, установен извън Общността, има статут на данъчнозадължено лице:
а) ако получи от получателя удостоверение, издадено от компетентния данъчен орган на получателя, в потвърждение на факта, че получателят извършва стопанска дейност, с цел да му се предостави възможност да получи възстановяване на ДДС по силата на Директива 86/560/ЕИО на Съвета от 17 ноември 1986 г. относно хармонизиране на законодателствата на държавите-членки в областта на данъците върху оборота - правила за възстановяване на данъка върху добавената стойност на данъчнозадължени лица, които не са установени на територията на Общността;
б) когато получателят не разполага с това удостоверение, ако доставчикът разполага с идентификационния номер по ДДС или подобен номер, изпълняващ същата функция, предоставен на получателя от страната по установяване и използван за идентифициране на данъчнозадължени лица или с всяко друго доказателство за това, че получателят е данъчнозадължено лице и ако доставчикът извърши проверка в разумна степен на точността на информацията, предоставена му от получателя, с помощта на обичайните търговски мерки за сигурност като мерките, свързани с проверките на самоличността и на плащанията.
 
След като имате данъчен номер на македонският клиент, спокойно можете да го считате за данъчно задължено лице. От това следва, че всички доставки на спедиторски услуги към този клиент ще бъдат с място на изпълнение в Македония, съгласно чл 21 ал 2 от закона.

Доставката с дестинация  България – Македония е с място на изпълнение, там където е установен получателят, т.е. в Македония. Нулевата ставка по ЗДДС се прилага само ако доставката е облагаема, а за да е такава, тя трябва да е с място на изпълнение в България. След като мястото на изпълнение на доставката е извън страната, не е правилно да прилагате нулева ставка и да я отчитате като такава. Доставките на транспортни и спедиторски услуги, когато получателят е данъчно задължено лице, установено извън територията на страната, и когато са налице условията на чл. 30 от закона се приравняват на доставки с нулева ставка но само за целите на чл. 92, ал. 3, т. 1 /чл. 23, ал. 5 от ППЗДДС/. Това не ги прави доставки с нулева ставка. Ето защо доставката с място на изпълнение в Македония  не се облага, съгласно чл 86 ал 3 от ЗДДС и се отразява  в дневника за продажби в колона 23.

С уважение:

Още за чл 21 ал 2 от ЗДДС:

Нормативна рамка

ЗДДС

ППЗДДС