ЕООД в ликвидация и подаване на ГДД

По първи въпрос:

Както бе написано в отговора – за предприятие в ликвидация се прилага СС 13. Точка 5.1 от него гласи:
5.1. След удовлетворяване на кредиторите се съставя краен ликвидационен баланс.
Имуществото, което остава след удовлетворяване на кредиторите, се посочва в крайния ликвидационен баланс. Прилагат се документите, с които се доказва, че е извършено разпределение между съдружниците, съответно между акционерите.

Същото изискване е налице и в Наредба № 1 от 14 февруари 2007 г. за водене, съхраняване и достъп до търговския регистър.

Съгласно чл. 21, ал. 3, т. 12 от цитирания нормативен акт, при промяна на обстоятелствата по група "Основни обстоятелства" в хипотезата на заличаване на дружеството, към заявлението следва да се приложат: балансът към датата на приключване на ликвидацията, пояснителният доклад към баланса и годишният отчет на ликвидатора, декларация от ликвидатора за обстоятелствата по чл. 273, ал. 1 от Търговския закон; протоколът за приемане на баланса, на пояснителния доклад към баланса, на годишния отчет на ликвидатора, за освобождаване на ликвидатор от отговорност и за разпределение на имуществото на дружеството, удостоверението за предаване на разплащателните ведомости, издадено от териториалното поделение на Националния осигурителен институт, съгласно чл. 5, ал. 10 от Кодекса за социално осигуряване.

Т.е. в два нормативни акта се изисква да съставите баланс към датата на приключване на ликвидацията и документи, които удостоверяват разпределение на имуществото към съдружниците (в случая към ЕСК), след приключване на ликвидацията.

По втори въпрос:

В този случай, след като дружеството няма осъществяване на дейност, в т.ч. осребряване на активи и погасяване на задължения към кредитори, считаме че може да подадете декларация за предприятия без дейност. Декларация за липса на дейност НЯМА да подавате, ако вече такава сте подали за предходната 2020 година, тъй като тя се подава еднократно в първия период, през който предприятието не е осъществявало дейност по смисъла на § 1, т. 30 от ДР на ЗСч.

По трети въпрос:

Тъй като в зададения въпрос не беше конкретизиран видът на ЕСК, ние отговорихме като приехме, че лицето е местно физическо лице. При изплащане на ликвидационен дял към чуждестранно ЮЛ приложения намират разпоредбите на ЗКПО.

Съгласно чл. 12, ал. 4 от ЗКПО доходите от ликвидационни дялове от участие в местни ЮЛ са доходи от източник в страната. Същите подлежат на облагане с данък при източника в размер на 5 на сто, когато са разпределени в полза на чуждестранни юридически лица (чл. 194, ал. 1 и чл. 200, ал. 1 от ЗКПО).

Изключение от това правило има, т.е. данък при източника не се удържа, когато:
- Доходът от ликвидационни дялове се реализира от чуждестранно ЮЛ чрез място на стопанска дейност в страната - чл. 194, ал. 1, т. 1;
- Чуждестранното ЮЛ е местно за данъчни цели на държава – членка на Европейския съюз или на друга държава – страна по Споразумението за Европейското икономическо пространство (с изключение на случаите на скрито разпределение на печалбата) – чл. 194, ал. 3, т. 3;
- Когато в международен договор, ратифициран от Република България, обнародван и влязъл в сила, се съдържат разпоредби, различни от разпоредбите на този ЗКПО – тук най-често се имат предвиди СИДДО със съответната държава – чл. 13.

След като разпоредбите на конкретната СИДДО освобождават от облагане с данък при източника изплащането на ликвидационен (обръщаме внимание, че това е извод на питащия, а не наше становище) дял и сте се снабдили с необходимите документи по чл. 142 от ДОПК за прилагане на СИДДО без удостоверяване на съответните обстоятелства пред НАП, то Вие нямате задължение да удържате данък при източника при изплащане на доходите от ликвидационен дял. Съответно нямате задължение да подавате декларация за дължими данъци по чл. 201 от ЗКПО (която е аналог на декларацията по чл. 55 от ЗДДФЛ).

Справка по чл. 73, ал. 1 от ЗДДФЛ се подава само за изплатени доходи на физически лица, ето защо нямате задължение да подавате такава.
 
По четъвърти и пети въпрос:

Отговор 5: Нашият съвет е да подадете ГДД за 2021 година преди заличаване на дружеството. Съгласно нашия личен опит преди няколко месеца приложихме описания в предходния отговор начин на подаване на ГДД за заличено дружество – чрез изготвяне на ГДД в пдф файл, който се подписва с КЕП на упълномощено лице и изпраща по електронна поща на компетентна ТД на НАП.

С уважение:
 

Христо Досев, д.е.с.
 

Още за ГДД:

Нормативна рамка

ЗСч

СС 13

Наредба № 1 от 14 февруари 2007 г. за водене, съхраняване и достъп до търговския регистър

ЗДДФЛ

ЗКПО

ТЗ