Документално оформяне на сделка по продажба на зърно за износ извън ЕС

Глава деветнадесета "а" от ЗДДС регламентира изискуемостта на данъка от получателя – регистрирано по ЗДДС лице, при доставки на стоки и услуги, посочени в приложение № 2 от закона.
 
Тъй като става въпрос за доставка на зърно и фураж, когато получател на стоката е регистрирано по закона лице, съгласно чл. 163а, ал. 2, данъкът за доставките на стоки включени в приложение № 2 е изискуем от получателя. В този случай доставчикът, който е данъчно задължено лице, не начислява данък и посочва във фактурата основание за неначисляване "чл. 163а, ал. 2".
 
По първата сделка, фирма А е данъчно задължено лице, което не начислява данък на основание чл. 163а, ал. 2, а фирма Б /получател - регистриран по ЗДДС/ начислява данъка с протокол по чл 117, ал. 2 от закона. При оформяне на износа за трета страна, фирма А прилага нулева ставка, съгласно чл. 28 от закона, затова глава деветнадесета „а“ от закона не се прилага, съгласно чл. 163г.
 
При втората сделка, фирма А /ДЗЛ/ продава на фирма Б /регистрирано по ЗДДС/ и прилага чл. 163а, ал. 2, затова не начислява ДДС. Фирма Б като получател по доставката си начислява данъка с протокол по чл 117.

Следващата доставка между фирма Б /доставчик/ и фирма В/получател/ ще зависи от регистрацията по ЗДДС на фирма В.
- Ако фирма В не е регистрирано лице по ЗДДС, тогава фирма Б следва да начисли данъка във фактурата.
- Ако фирма В е регистрирано лице по ЗДДС, тогава фирма Б не начислява данък на основание чл.163а ал.2. Фирма В /получател/ следва да начисли данъка с протокол по чл 117. Когато фирма В направи износ към трета страна, ще приложи нулева ставка, съгласно чл. 28 от закона и няма да прилага глава деветнадесет „а“ при този износ.

Ако стоките, предмет на доставката, не са включени в Приложение № 2 от закона, тогава се прилагат общите правила на закона и всеки доставчик следва да начисли данък при облагаема доставка.

С уважение:

Още за протокол по чл 117:

Нормативна рамка

ЗДДС