Деклариране на транспортни услуги от Сърбия съгласно ЗДДС

Мястото на доставка на транспортни услуги с получател данъчно задължено лице се определя по чл. 22, ал. 3 с препращане към чл 21 ал 2 от ЗДДС. Когато получателят е данъчно задължено лице, дестинацията на транспорта не играе роля за определяне на мястото на изпълнение на доставката. И в двата случая мястото на доставка ще е там, където получателят на доставката е установил независимата си икономическа дейност /в случая в България/. 
 
След като доставката е с място на изпълнение в България, тя подлежи на облагане в страната и следва да се определи кой е платецът на данъка. Когато доставчикът /ДЗЛ/ не е установен в страната, доставката е облагаема и получателят е данъчно задължено лице, платец на данъка е получателят на доставката, съгласно чл. 82, ал. 2, т. 3 от закона.
 
След като се установи, че българското дружество е платец на данъка, следва да се установи каква ставка ще приложи за въпросната облагаема доставка – 20% или 0%.

1. При първия случай, когато стоката пристига в България от Сърбия /или друга трета страна/, има два варианта.

1.1. Ако получателят отговаря на условията на чл. 36а от закона, тогава се прилага нулева ставка на данъка. За целта дружеството получател на транспортната услуга трябва да е вносителят на стоката и транспортната услуга да участва при определянето на данъчната основа на вноса по чл. 55 от закона. На основание чл. 36а, ал. 1 от ППЗДДС, когато на основание чл. 82, ал. 2, т. 3 от закона данъкът е изискуем от получателя по доставката, за прилагането на нулева ставка в случаите по чл. 36а, ал. 1 и 2 от закона получателят следва да разполага със:

1) фактура за доставката;
2) митническия документ или друг документ за вноса;
3) товарителница или друг документ, с който стоките се внасят на територията  на страната.

Ако притежавате документите по чл. 36а, ал. 1 от ППЗДДС и стойността на доставката е включена в данъчната основа по чл. 55 от закона, може да приложите нулева ставка при самоначисляването, на основание чл. 36а, ал. 1 от закона. Когато данъкът е изискуем от получателя на доставката, се издава протокол, независимо от ставката, съгласно чл. 81, ал. 6 от ППЗДДС.
 

1.2. Ако получателят на транспортната услуга не отговаря на условията на чл. 36а от закона /например – ако дружеството не е вносителят на стоката или услугата не участва в определянето на данъчната основа на вноса, или не притежава документите, изредени в чл. 36а, ал. 1 от правилника/, тогава не може да се приложи нулева ставка и доставката се облага с 20% ДДС. Издава се протокол по чл 117 от закона и протоколът се отразява в двата дневника. 

2. При втория случай, когато стоката не пристига в страната, а е изпратена в друга държава членка, чл. 36а не може да се приложи и доставката се облага с 20% ДДС.

Издава се протокол по чл 117 за самоначисляване на данъка  и той се отразява в двата дневника.
 
Чуждестранната фактура не е нужно да се отразява в дневниците. Задължително се отразява протоколът по чл 117 от закона.