Данък върху представителните разходи

В случай че извършените представителни разходи не са свързани с дейността на предприятието, то не са и обект на облагане с данък върху разходите. Разходите, несвързани с дейността, не се признават за данъчни цели на основание чл. 26, т. 1 от ЗКПО.
 

Разходите, свързани с провеждане на мероприятия, включващи нощувки, обеди, вечери, наем на помещение, кафе паузи и др. могат да се третират различно от гледна точка на това дали са представителни разходи или разходи за реклама. Необходимо е да се разграничават представителните разходи от разходите за реклама, тъй като имат различно данъчно третиране. Разходите за реклама са признат разход за данъчни цели и не се облагат с данък върху разходите. За да бъде направена правилна преценка, се изисква точно определяне на характера на отчетените разходи, тяхното предназначение и полза за предприятието.
 

Какво е разходи за реклама е дефинирано в § 1, т. 33 от ДР на ЗКПО. Това са разходи за популяризиране на стоки и услуги, включително подаръци, които носят търговското наименование или търговската марка на предприятието, в рамките на обичайното за извършваната дейност.

 

Освен общоприетите средства за реклама чрез средствата за масово осведомяване, би могло да има и други подходи. Например организиране, участие в рекламни кампании, представяния, срещи, изложби, семинари и други, на които се представят стоки или услуги, свързани с предмета на търговска дейност на предприятието.

Да приемем, че организирате мероприятие, чиято цел е представяне на нови стоки, което ще допринесе за разширяване на дейността на предприятието, запознаване на потенциални клиенти с ползите и начина на употреба на стоките, предоставяне на други възможности за потребителите, и когато разходите са в обичайния размер за извършваната стопанска дейност, могат да бъдат определени като разходи за реклама.

Предприятието следва да притежава различен набор от документи, свързани с организацията и провеждането на мероприятието. Няма специални изисквания към тези документи, освен да отговарят на изискванията на чл. 10 от ЗКПО. Документацията в своята съвкупност следва да съответства на провежданото рекламно мероприятие.
 

В групата на разходите за реклама попадат само тези разходи, за които са изпълнени следните условия:
- да са пряко свързани със стопанската дейност на предприятието и
- да са свързани с популяризиране на стоките и услугите, които предприятието предлага.

 

В случай че за направените разходи за организиране на конференции, семинари, мероприятия, срещи и други не са изпълнени горепосочените условия, те ще се третират като представителни разходи.
 

ЗДДС ограничава правото на приспадане на данъчен кредит за стоките или услугите, предназначени за представителни или развлекателни цели (чл. 70, ал. 1, т. 3 от ЗДДС). Това означава, че в данъчната основа за определяне на данъка върху представителните разходи се включва и начисления ДДС от доставчика.

 
Пример: