Данъчно признаване за разходи около провеждане на семинари и предлагане на консултации

Според изложеното в запитването дейността на дружеството е свързана с организиране на семинари и други сходни мероприятия в страната, като лектор е едноличният собственик и управител на дружеството.

Обичайно при консултантската дейност отчитането и признаването на приходите и разходите се извършва при спазване на изискването за причинна и следствена връзка между тях.

Друго важно изискване е документална обоснованост на разходите, свързани с осъществяваната дейност от дружеството.

В конкретния случай приходите от консултантски услуги следва да се признават в момента на тяхното възникване, независимо от паричните постъпления, като същото се отнася и за начисляването на разходите.

Извършените разходи, свързани с консултантските услуги формират тяхната себестойност и е нормално да са свързани с наем на зали, командировъчни (пътни и квартирни), а също и използвани помощни материали, телекомуникационни услуги и пр.

За да бъдат данъчно признати тези разходи, освен да са свързани с конкретните приходи, те следва да отговарят и на изискването на чл. 10, ал. 1 от Закона за корпоративното подоходно облагане (ЗКПО), а именно – счетоводен разход се признава за данъчни цели, когато е документално обоснован чрез първичен счетоводен документ по смисъла на Закона за счетоводството, отразяващ вярно стопанската операция. За доказване на фактическото извършване на разходите и връзката им с дейността на дружеството могат да послужат документи, с които се определя обектът и целта на пътуването, сключените договори, отчет за пътуването, както и фактури или други документи от хотела, мястото за нощувка, вкл. за паркинг, гориво, пътни такси.

Специфичното в случая е, че за да бъдат признати за данъчни цели разходите за пътуване и престой на едноличния собственик е необходимо същите да са извършени във връзка с дейността на дружеството и при спазване разпоредбите на чл. 33 от ЗКПО. Едновременно с това, за да бъдат данъчно признати, разходите за пътуване и престой следва да са извършени и документирани в съответствие с изискванията на Наредбата за командировките в страната.
 

С уважение: