Анулиране на фактура без ДДС и без извършено по нея плащане

От въпроса не става ясно какво е било основанието за издаването на фактурата през 09/2017 и последващата фактура през 12/2017, т.е. за една и съща доставка ли става въпрос или за две, едната от които е развалена. В случая липсата на плащане по първата фактура дава информация само за липса на изискуемост на данъка във връзка с авансово плащане. Относно правилното документиране, следва да се прецени дали издадената фактура през 09/2017 е погрешно съставена или пък фактурата отразява развалена доставка.

При погрешно издадена фактура съгласно чл. 116, ал. 4 от ЗДДС, когато погрешно съставени документи или поправени документи са отразени в отчетните регистри на доставчика или получателя, за анулирането се съставя и протокол - за всяка от страните, който съдържа:
1. основанието за анулирането;
2. номера и датата на документа, който се анулира;
3. номера и датата на издадения нов документ;
4. подпис на лицата, съставили протокола за всяка от страните.
 
Независимо, че получателят не е отразил фактурата, ако Вие като доставчик сте я отразили, то при анулиране следва да спазите нормата на чл. 116, ал. 4 като издадете протокол за анулирането.

Съгласно ППЗДДС Приложение № 12 когато се анулира документ (фактура или известие към фактура) след периода, в който е издаден, той се включва във файла "PRODAGBI.ТХТ" на издателя, като в полетата, описващи стойности, се попълват стойности, равни по размер на съдържанието на съответните полета от оригиналния запис в дневника, но с противоположен знак.
 
Ако фактурата през 09/2017 не е погрешно съставена и е била издадена във връзка с развалена доставка, тогава съгласно чл. 115, ал. 3 от закона, следва да издадете кредитно известие и да го отразите в дневника със знак минус.
 
Ще направя и едно уточнение в случай, че през 09/2017 е издадена фактура във връзка с извършена доставка и фактурата не е погрешно съставена, а в последствие през 12/2017 се коригират някои параметри по нея, което налага промяна на данъчната основа. В този случай вместо фактура през 12/2017 следва да се издаде дебитно или кредитно известие според това дали данъчната основа се увеличава или намалява
 

С уважение: