Счетоводни записвания за отразяване на тристранна операция и основание за неначисляване на ДДС във фактурата
Отговор, предоставен отЕлена Илиева
Въпрос: Извършена е доставка на стоки между три регистрирани за целите на ДДС лица в три различни държави-членки, като българското дружество е „ посредник“ в тристранната операция и не е регистрирано за целите на ДДС в другите две държави – членки.
1. Какъв задължителен текст се посочва като основание за неначисляване на ДДС във фактурата, издадена от „посредника“ към „ придобиващия“ в тристранната операция?
2. Фактурата, удостоверяваща ВОП, издадена от „прехвърлителя“ към „посредника“, трябва ли да съдържа задължителен текст като основание за неначисляване на ДДС?
3. В случай че плащането по доставката към посредника е осъществено от дружество от трета страна за сметка на „придобиващия“, какви са счетоводните записвания, отразяващи доставката и плащането по тристранната операция?
1. Какъв задължителен текст се посочва като основание за неначисляване на ДДС във фактурата, издадена от „посредника“ към „ придобиващия“ в тристранната операция?
2. Фактурата, удостоверяваща ВОП, издадена от „прехвърлителя“ към „посредника“, трябва ли да съдържа задължителен текст като основание за неначисляване на ДДС?
3. В случай че плащането по доставката към посредника е осъществено от дружество от трета страна за сметка на „придобиващия“, какви са счетоводните записвания, отразяващи доставката и плащането по тристранната операция?
Отговор:
|
Доставката, която извършва прехвърлителят към посредника в тристранната операция, представлява обикновена вътреобщностна доставка. Тя се документира и декларира като всяка друга вътреобщностна доставка и във фактурата следва да е посочен съответният текст – „обратно начисляване" или „вътреобщностна доставка".
Съгласно разпоредбата на чл. 114, ал. 3 от ЗДДС когато регистрирано лице - посредник в тристранна операция, документира извършена доставка на стоки до придобиващия в тристранната операция, като основание за неначисляване на данък във фактурата се посочва "чл. 141 2006/112/ ЕО". Посредникът в тристранната операция декларира две доставки в отчетните регистри: - Отразява получената доставка в дневника за покупките, като включва с код 09 фактурата, издадена към него от прехвърлителя. При попълването на дневника колони от 9 до 14 се оставят празни, а в колона 15 се вписва данъчната основа в лева на доставката, посочена във фактурата на прехвърлителя. Тази данъчна основа не участва при определяне на резултата за периода. - Декларира извършената доставка към придобиващия като включва издадената от него фактура в дневника за продажбите в колона 9 и 25. В справка-декларацията за периода сумата участва при определяне на общия размер на доставките в клетка 18. Задължително се подава и ВИЕС-декларация. Двете доставки се декларират задължително в един и същ данъчен период – периодът, в който е издадена фактурата от посредника към придобиващия в тристранната операция, когато фактурата е издадена в срока по чл. 113 от ЗДДС (чл. 113, ал. 12 ППЗДДС). За целите на счетоводната отчетност тристранната операция представлява обикновена препродажба на стока, независимо че самата стока не пристига в България и/или не влиза в склад на предприятието. На основание договора за покупка и фактурата от прехвърлителя стоката се заприхождава в предприятието на посредника като всяка друга подобна покупка към момента, в който правото на собственост преминава върху него. Едновременно със заприхождаването се признава и задължение към прехвърлителя. Доставката към придобиващия в тристранната операция се отчита като обикновена продажба на стока – посредникът отчита приход съгласно изискванията на СС 18, изписва продадената стока и признава вземане от придобиващия. Ако съществува договореност, че задължението на придобиващия към посредника за плащане по доставката ще бъде изпълнено от трето лице, на това основание при получаване на плащането от третото лице посредникът закрива вземането си от придобиващия. С уважение:   |
Нормативна рамка:
- ЗДДС
|
Оценете отговора на експерта
(1 звезда - незадоволителен; 5 звезди - отличен)
Оценка:
(1 звезда - незадоволителен; 5 звезди - отличен)
Оценка:
Съдържанието, дизайнът и публикуваните статии в portalschetovodstvo.bg подлежат на РС Издателство и Бизнес Консултации и са защитени по смисъла на закона за авторското право и сродните му права. Копирането и разпространението на съдържанието е забранено! Общи условия
Подобни статии
01Март2023
Начисляване на ДДС във връзка с получена сума от развален договор за финансов лизинг
от Елена Илиева
на 01 Март 2023
27Февр2023
Начисляване на ДДС при продажба на земеделска земя
от Теодоси Георгиев
на 27 Февр 2023
23Февр2023
Съставяне на счетоводна справка и счетоводни записвания след отказан договор за наем на закупен на лизинг фирмен автомобил
от Христо Досев
на 23 Февр 2023
21Февр2023
Начисляване на ДДС за консултантска услуга от финландско към българско дружество
от проф. д-р Любка Ценова
на 21 Февр 2023