Попълване на декларация образец 6 с кодове 5 и 8

Сроковете за подаване на данните и попълването на полета в декларация образец 1 и 6, които се подават в НАП, са уредени в Наредба Н-8 от 29 декември 2005 г. за съдържанието, сроковете, начина и реда за подаване и съхранение на данни от работодателите, осигурителите за осигурените при тях лица, както и от самоосигуряващите се лица, и в указанията за попълването на съответните декларации.

Всяко от декларираните месечни задължения в Декларация образец 6 (Д6) трябва да бъде равно на изчислените задължителни осигурителни вноски от подадените декларация/и образец 1 (Д1).

Съгласно чл. 3 от наредбата, Д1 се подава в НАП:
1. за всеки календарен месец:
а) до 25-о число на месеца, следващ месеца, за който се отнасят данните, при начислено или изплатено възнаграждение за същия месец след този срок - до края на месеца, в който е начислено или изплатено възнаграждението;
б) до 25-о число на месеца, следващ месеца на начисляването или изплащането на допълнителни доходи от трудова дейност, начислени или изплатени след 25-о число на месеца, следващ месеца, през който е положен трудът;

Д6 се подава в съответната компетентна териториална дирекция на НАП:
- за дължимите осигурителни вноски - едновременно с подаване на Д1;
- за данъка по чл. 42 ЗДДФЛ - в срок от 1-о до 25-о число на месеца, следващ месеца, през който данъкът е удържан.

В Д1, в поле 2 „Месец“ се попълва месецът, за който се отнасят данните. В конкретните казуси, по отношение на осигурителните вноски, във всички случаи се попълва месец януари, защото данните се отнасят за труд, положен през месец януари и съответно начислено, неначислено или изплатено възнаграждение за труд, положен през месец януари. Затова, когато се декларират осигурителни вноски, винаги се пише в поле 2 (и в поле 9 на декларация образец 6 ) месец януари.

В Указанията за попълване на Д6 "Данни за дължими вноски и данък по чл. 42 от ЗДДФЛ е обяснено:

В поле 8 – Вид плащане се попълват кодовете:
Код 5 - Изплатено, начислено и неизплатено или неначислено възнаграждение за месеца в т. 9.
Код 8 - за удържания по чл. 42 от ЗДДФЛ, както и за авансовия данък, дължим от работодателя на основание чл. 42, ал. 6 от ЗДДФЛ;
Поле 9. Месец и година - попълват се месецът и годината, за които се отнасят вноските. За данъка по чл. 42 ЗДДФЛ се попълват месецът и годината, през които данъкът е удържан.

Поле 16. Удържан данък по чл. 42 и чл. 49, ал. 5 ЗДДФЛ - попълва се сумата на удържания през съответния месец данък по чл. 42 ЗДДФЛ, както и данъкът, удържан от работодателя по основното трудово правоотношение на основание чл. 49, ал. 5 ЗДДФЛ.

От указаното по-горе става ясно, че в Д6 по отношение на осигурителните вноски се записва месеца, за който се отнасят вноските и е положен труда, а по отношение на данъка се записва месецът, през който е удържан данъкът.

В точка 18 „ Дата на изплащане/начисляване“ се попълва следната дата:
- 25-о число на месеца, следващ месеца на полагане на труда, когато възнагражденията са неначислени;
- датата на последния календарен ден от месеца, в който възнагражденията са начислени и/или изплатени;
- последният календарен ден от месеца, посочен в т. 9 - за целите на данъка по чл. 42 от ЗДДФЛ.
           
Имайки предвид разпоредбите на наредбата и указанията:
 
Въпрос 1: Заплатата за месец януари не е начислена и не е изплатена.
Д1 и Д6 се подават за месец януари с данни за дължимите осигурителни вноски върху т.н. „праг“ за дейността ( минималния осигурителен доход за съответната дейност) до 25 февруари. В т. 18 се пише 25 февруари. Данни за данъка не се подават, защото не е удържан.
Когато се начислят и изплатят възнагражденията, се извършва корекция.
 
Въпрос 2: Заплатата за месец януари е начислена, но не е изплатена.
 Д1 и Д6 се подават до 25 февруари с данни за месец януари (в т. 2 на Д1 и в т. 9 на Д6 се пише месец януари).
В т. 18 на Д6 се пише 28 февруари. Данни за данъка не се подават, защото не е удържан.
 
Въпрос 3: Заплатата за месец януари е изплатена на 31 януари.
Д1 и Д6 се подават до 25 февруари.
В Д6 с код 5, т. 9 се пише месец януари, в т. 18 – 31 януари.
В Д6 с код 8 – се пише месец януари, в т. 18 – 31 януари.
 
Въпрос 4: Заплата за месец януари платена на 27 февруари. Приемам, че заплатата е начислена преди 25 февруари.
Д1 и Д6 се подават до 25 февруари.
Д6 с код 5 – т. 9 – месец януари, т. 18- 28 февруари
Д6 с код 8 – т.9 – месец февруари, т. 18 – 28 февруари. Подава се до 25 март.
 
Въпрос 5: Заплата за месец януари, платена през март. Приемам, че е начислена до 25 февруари.
Д1 и Д6 се подават до 25 февруари.
Д6 с код 5, т. 9 – месец януари, т. 18 – 28 февруари.
Д6 с код 8 – в т. 9 се пише месец март, в т. 18 – 31 март, подава се до 25 април.
 
Тъй като се подават данни за осигурителни вноски и за данък, които са различни видове плащания, затова има различни кодове (5 и 8) и принципът на деклариране е различен. Данъкът се декларира, след като е удържан.
 

С уважение:

Още за декларация образец 6: