Осигуровки на ЗП

Съгласно чл. 4, ал. 3, т. 4 от Кодекса за социално осигуряване (КСО) задължително осигурени за инвалидност поради общо заболяване за старост и за смърт са регистрираните земеделски стопани и тютюнопроизводители. По свой избор те могат да се осигуряват и за общо заболяване и майчинство. Те са самоосигуряващи се лица, т.е. длъжни са да внасят осигурителни вноски за своя сметка. Осигурителните вноски се дължат авансово през календарната година върху месечен осигурителен доход между минималния и максималния месечен размер на дохода, определен със Закона за бюджета на държавното обществено осигуряване. Минималният месечен размер на осигурителния доход за регистрираните земеделски стопани за 2015 г е 300 лв., а максималният – 2 600 лв.

По смисъла на § 1, т. 5 от Допълнителните разпоредби на КСО регистрирани земеделски стопани и тютюнопроизводители са физическите лица, които произвеждат растителна и / или животинска продукция, предназначена за продажба, и са регистрирани по установения ред.

В чл. 1, ал. 1 от Наредба за обществено осигуряване на самоосигуряващите се лица, българските граждани на работа в чужбина и морските лица се урежда момента на възникване на задължението за осигуряване за лицата по чл. 4, ал. 3, т. 1 - 4 от КСО. Той възниква от деня на започване или възобновяване на трудовата дейност и продължава до нейното прекъсване или прекратяване. Упражняването на трудова дейност е в основата на задължителното осигуряване, а не регистрацията като земеделски производител.

При започване, прекъсване, възобновяване или прекратяване на всяка трудова дейност, за която е регистрирано самоосигуряващото се лице, се подава декларация по утвърден образец до изпълнителния директор на Националната агенция за приходите (НАП) в компетентната териториална дирекция на НАП, в 7-дневен срок от настъпване на обстоятелството. 

Съгласно чл. 2, ал. 3 от Наредбата, регистрираните земеделски стопани или тютюнопроизводители, когато едновременно с тази дейност упражняват и дейности по чл. 4, ал. 3, т. 1 и 2 от КСО като свободна професия и/или занаятчийска дейност, трудова дейност като еднолични търговци, собственици или съдружници в търговски дружества и физическите лица - членове на неперсонифицирани дружества се осигуряват върху минималния осигурителен доход, определен за тези лица (420 лева).

Регистрираните земеделски стопани и тютюнопроизводители, произвеждащи непреработена растителна и / или животинска продукция, не определят окончателен размер на осигурителния доход за тази дейност. Авансово избрания осигурителен доход се приема за окончателен, без да се налага попълване на Справката за окончателния размер на осигурителния доход (Таблица 1 и Таблица 2) към годишната данъчна декларация по чл. 50 от ЗДДФЛ. За да се приложи този режим на осигуряване, земеделските производители трябва да се занимават само с производството на непреработена растителна и / или животинска продукция, но не и с други дейности. Непреработена растителна и животинска продукция е всеки първичен продукт, получен от растенията и животните, който се използва в естествен вид, без да е подлаган на технологична обработка и преработка, в резултат на която да са настъпили физикохимични изменения в състава. Осигурителните вноски за тези лица могат да се изплащат от фондове за подпомагане на земеделските стопани по ред, определен от Министерският съвет.

Регистрираните земеделски производители, произвеждащи преработена растителна и / или животинска продукция и придобили доходи за съответната година, определят окончателен размер на осигурителния си доход и дължимите осигурителни вноски в приложението към годишната си данъчна декларация по чл. 50 от ЗДДФЛ – Справката за окончателния размер на осигурителния доход (Таблица 1 и Таблица 2). Годишният осигурителен доход се определя като разлика между декларирания облагаем доход от упражняване на съответната трудова дейност и сбора от доходите, върху които са внасяни авансово осигурителни вноски.

Окончателните осигурителни вноски се дължат от осигурените лица върху годишния осигурителен доход в размерите за фонд "Пенсии" и за допълнително задължително пенсионно осигуряване и в размерите за фонд "Общо заболяване и майчинство" за самоосигуряващите се лица, които са избрали да се осигуряват в този фонд в срока за подаване на данъчната декларация. 

При определяне на годишния осигурителен доход на регистрираните земеделски стопани, произвеждащи преработена растителна и / или животинска продукция не се вземат предвид сумите, получени под формата на държавни помощи, субсидии и друго подпомагане от Европейския фонд за гарантиране на земеделието, Европейския земеделски фонд за развитие на селските райони и от държавния бюджет. Тези средства са подпомагане във връзка е изпълнение на определени национални мерки или реализиране на общата селскостопанска политика на Европейския съюз, а не възнаграждения за положен труд

Пример за определяне на авансови задължителни осигурителни вноски на регистриран земеделски стопанин, при минимален месечен осигурителен доход за 2015 г. - 300 лв.:

За родените преди 1 януари 1960 г.

1. За държавно обществено осигуряване:

о За фонд „Пенсии":

17.80% от 300 лв. = 53.40 лв.

о По желание - за фонд „Пенсии" и фонд „Общо заболяване и майчинство":

21.30% от 300 лв. = 63.90 лв.

2. За здравно осигуряване:

8% от 300 лв. = 24.00 лв.

За родените след 31 декември 1959 г.

1. За държавно обществено осигуряване

о За фонд „Пенсии"

12.8% от 300 лв. = 38.40 лв.

о По желание - за фонд „Пенсии" и фонд „Общо заболяване и майчинство":

16.30% от 300 лв.   = 48.90 лв.

2 За допълнително задължително пенсионно осигуряване

5% от 300 лв. = 15.00 лв.

3. За здравно осигуряване

8% от 300 лв. = 24.00 лв.

Осигурителните вноски се внасят до 25-о число на месеца, следващ месеца, за който се отнасят, като в документите за внасянето им се попълва ЕГН, ЛНЧ или служебен номер, издаден от НАП на лицето. В същия срок се подава и декларация образец 1 „Данни за осигуреното лице” по реда на Наредба № Н-8 от 29.12.2005 г. за съдържанието, сроковете, начина и реда за подаване и съхранение на данни от работодателите, осигурителите за осигурените при тях лица, както и от самоосигуряващите се лица. По реда на същата наредба се подава и декларация   образец   6   „Данни   за   дължимите   вноски   и данък  по  чл.  42  ЗДДФЛ”  се   подава   един   път   годишно,   до   30   април   за внесените осигурителни вноски за предходната календарна година.

Следва да се има предвид, че от кръга на задължително осигурените лица са изключени лицата, които са търговци по смисъла на Търговския закон, но не са регистрирани като еднолични търговци. В случаите, когато регистриран земеделски стопанин, който не е регистриран като едноличен търговец, освен производството на растителна и / или животинска продукция, извършва и например услуги със селскостопанска техника, няма да подлежи на задължително осигуряване за дейността по извършване на услуги със селскостопанска техника.