Задължения по ЗДДС при получаване на рекламна услуга от английско дружество

Чл. 97а, ал. 1 от ЗДДС изисква  всяко данъчно задължено лице по чл. 3, ал. 1, 5 и 6, което получава услуги с място на изпълнение на територията на страната, които са облагаеми и за които данъкът е изискуем от получателя по чл. 82, ал. 2 да се регистрира по този член.  

Едно от изискванията на тази норма е получателят на услуги да е данъчно задължено лице по чл. 3, ал. 1, 5 и 6 от ЗДДС. Българското дружество отговаря на тези условия. Ако фактурата бъде издадена на физическо лице, то трябва да се изследва в качеството си на какво лице я получава. Ако е за лични нужди, физ. лице не се счита за данъчно задължено лице, но ако я получава за своята независима икономическа дейност, тогава физ. лице се счита за данъчно задължено лице и чл. 97а, ал. 1 ще се отнася и за него.

Другото условие на чл. 97а, ал. 1 е данъкът за получената услуга да е изискуем от получателя по реда на чл. 82, ал. 2 от закона, а за това трябва да бъдат изпълнени няколко условия:
1. Доставчикът да е данъчно задължено лице, неустановено в страната;
2. Доставката да е облагаема;
3. Доставката да е с място на изпълнение в страната.
 
Съгласно чл. 3, ал. 1 от закона, данъчно задължено лице е всяко лице, което извършва независима икономическа дейност, без значение от целите и резултатите от нея. Ясно е, че рекламната услуга представлява независима икономическа дейност и доставчикът ѝ е данъчно задължено лице. Тук законът не поставя условие лицето да е регистрирано по ДДС или пък да е от ЕС. Не се поставя условие и какво основание ще бъде вписано във фактурата. Достатъчно е само доставчикът да е данъчно задължено лице, неустановено в страната.

Рекламната услуга не попада в освободените доставки, което я определя като облагаема.

Остава последното условие – да се определи мястото на изпълнение. Съгласно чл 21 ал 2 от ЗДДС мястото на изпълнение при доставка на услуга, когато получателят е данъчно задължено лице, е мястото, където получателят е установил независимата си икономическа дейност. В случая ако дружеството или физическото лице в качеството си на ДЗЛ са установили своята независима икономическа дейност в България, мястото на услугата ще е в България.

Има едно изключение от това правило и то е, ако рекламната услуга е свързана с конкретен недвижим имот извън страната. Само в този случай услугата няма да отговаря на условията на чл. 82, ал. 2, респективно на чл. 97а, ал. 1 от закона.

Във всички останали случаи, ако условията на чл. 82, ал. 2 са изпълнени, то данъчно задълженото лице следва да се регистрира по реда на чл. 97а от закона.

С уважение:

Още за чл 21 ал 2 от ЗДДС:

Нормативна рамка

ЗДДС