ВОП без регистрация по ЗДДС
Отговор, предоставен отЕли Марова Експерт - ДДС и Данъчно облагане и такси
Въпрос:
Фирма, нерегистрирана по ЗДДС, започва дейност, свързана с търговия от ЕС. Фирмата от ЕС е регистрирана по ДДС в страната членка. Българската фирма получава от фирмата в ЕС фактура за стоки, прави плащане по банка - 4000 евро, в което е включен и транспортът, наема склад и очаква стоките, които ще препродаде на български фирми. До какъв праг може да се извършват ВОП, без българската фирма - получател и продавач на стоките да е регистрирана по ЗДДС? Как следва след регистрация на фирмата по ЗДДС да се отрази фактурата от ЕС, в случай че стоката не е изцяло продадена?
Фирма, нерегистрирана по ЗДДС, започва дейност, свързана с търговия от ЕС. Фирмата от ЕС е регистрирана по ДДС в страната членка. Българската фирма получава от фирмата в ЕС фактура за стоки, прави плащане по банка - 4000 евро, в което е включен и транспортът, наема склад и очаква стоките, които ще препродаде на български фирми. До какъв праг може да се извършват ВОП, без българската фирма - получател и продавач на стоките да е регистрирана по ЗДДС? Как следва след регистрация на фирмата по ЗДДС да се отрази фактурата от ЕС, в случай че стоката не е изцяло продадена?
Отговор:
Чл. 99 от ЗДДС определя, че на регистрация по този закон подлежи всяко данъчно незадължено юридическо лице и данъчно задължено лице, което не е регистрирано на основание чл. 96, 97, чл. 100, ал. 1 и чл. 102 и което извършва вътреобщностно придобиване на стоки. Това не се прилага, когато общата стойност на облагаемите вътреобщностни придобивания за текуща календарна година не надвишава 20 000 лв.
Ако вътреобщностните придобивания за текущата календарна година не надвиши 20 000 лв., няма да имате задължение за регистрация по реда на чл. 99, ал. 1 от закона.
В момента, в който доближите този праг от 20 000 лв. и със следващата доставка ще надвишите тази сума, следва да подадете заявление за регистрация не по-късно от 7 дни преди датата на възникване на данъчното събитие за придобиването, с което общата стойност на облагаемите вътреобщностни придобивания надвиши 20 000 лв. Вътреобщностното придобиване, с което се надхвърли посоченият праг, подлежи на облагане с данък по ЗДДС.
Прагът от 20 000 лева включва общата сума на облагаемите вътреобщностни придобивания, с изключение на придобиването на нови транспортни средства и на стоки, подлежащи на облагане с акциз, без данъка върху добавената стойност, дължим или платен в държавата членка, от която стоките са транспортирани или изпратени.
В същото време трябва да следите и облагаемия си оборот за целите на чл. 96, ал. 1 от закона.
Ако преди да достигнете прага от 50 000 лв. по чл. 96, ал. 1 от закона, достигнете прага от 20000 лв. за ВОП и решите да се регистрирате по чл. 99, ал. 1, тогава всяко вътреобщностно придобиване над тези 20 000 лв. следва да се обложи с издаване на протокол по чл. 117. Протоколът се отразява в дневника за продажби. Лицата регистрирани по чл. 99, ал. 1 от закона нямат право на данъчен кредит за придобитите стоки и услуги, както и нямат право да посочват данък в издадените от тях фактури. Чуждестранните фактури не са данъчни документи, издадени по реда на ЗДДС, затова не е необходимо да се отразяват в дневника за покупки. Още повече, че лицата регистрирани по чл. 99 нямат задължение да изготвят дневника за покупки.
Регистрацията по чл. 99, ал. 1 не отменя задължението Ви да следите облагаемия си оборот за целите на обща регистрация по реда на чл. 96, ал. 1. При достигане на прага от 50 000 лв., следва да подадете заявление за регистрация по чл.96 ал.1 от закона.
По всяко време, преди достигане на праговете от 20 000 лв. за ВОП или 50 000 лв. облагаем оборот, можете да се регистрирате по желание по реда на чл. 100, ал. 1 от закона.
При регистрация по чл. 96, ал. 1 или чл. 100, ал. 1, ще имате право на данъчен кредит за наличните активи, придобити преди регистрацията, по реда на чл. 74 от закона. Правото възниква само за наличните активи към датата на регистрация, за които са налице едновременно следните условия:
1. налице са изискванията на чл. 69 и 71;
2. доставчикът е регистрирано по закона лице към датата на издаване на данъчния документ и доставката е била облагаема към тази дата;
3. активите са придобити от лицето до 5 години, а за недвижими имоти - до 20 години, преди датата на регистрация по този закон.
В дневника за покупки се отразяват данъчните документи, с които е начислен данъка при придобиване на актива като в колоните за данъчна основа и данък се отразява само пропорционалната част отговаряща на наличните активи към датата на регистрация.
Следва да Ви обърна внимание и на чл. 97а от закона. Ако получите услуги, с място на изпълнение в страната, които са облагаеми и за които данъкът е изискуем от получателя по чл. 82, ал. 2., подлежите на регистрация по чл. 97а, ал. 1 от закона. Когато услугите, които получавате, са включени във фактурата за стока, т.е. плащането е определено общо, тези услуги се третират като съпътстващи доставката на стоката и като такива следват облагането на стоката, а не на услугата. За такива съпътстващи доставки не сте задължени да се регистрирате по реда на чл. 97а, ал. 1 от закона. Ако обаче получите облагаема услуга, отделно от доставката на стока, която е с място на изпълнение в страната и данъкът е изискуем от получателя по реда на чл. 82, ал. 2 от закона, следва да подадете заявление за регистрация по чл. 97а, ал. 1 не по-късно от 7 дни преди датата, на която данъкът за доставката става изискуем.
.png)
Ако вътреобщностните придобивания за текущата календарна година не надвиши 20 000 лв., няма да имате задължение за регистрация по реда на чл. 99, ал. 1 от закона.
В момента, в който доближите този праг от 20 000 лв. и със следващата доставка ще надвишите тази сума, следва да подадете заявление за регистрация не по-късно от 7 дни преди датата на възникване на данъчното събитие за придобиването, с което общата стойност на облагаемите вътреобщностни придобивания надвиши 20 000 лв. Вътреобщностното придобиване, с което се надхвърли посоченият праг, подлежи на облагане с данък по ЗДДС.
Прагът от 20 000 лева включва общата сума на облагаемите вътреобщностни придобивания, с изключение на придобиването на нови транспортни средства и на стоки, подлежащи на облагане с акциз, без данъка върху добавената стойност, дължим или платен в държавата членка, от която стоките са транспортирани или изпратени.
В същото време трябва да следите и облагаемия си оборот за целите на чл. 96, ал. 1 от закона.
Ако преди да достигнете прага от 50 000 лв. по чл. 96, ал. 1 от закона, достигнете прага от 20000 лв. за ВОП и решите да се регистрирате по чл. 99, ал. 1, тогава всяко вътреобщностно придобиване над тези 20 000 лв. следва да се обложи с издаване на протокол по чл. 117. Протоколът се отразява в дневника за продажби. Лицата регистрирани по чл. 99, ал. 1 от закона нямат право на данъчен кредит за придобитите стоки и услуги, както и нямат право да посочват данък в издадените от тях фактури. Чуждестранните фактури не са данъчни документи, издадени по реда на ЗДДС, затова не е необходимо да се отразяват в дневника за покупки. Още повече, че лицата регистрирани по чл. 99 нямат задължение да изготвят дневника за покупки.
Регистрацията по чл. 99, ал. 1 не отменя задължението Ви да следите облагаемия си оборот за целите на обща регистрация по реда на чл. 96, ал. 1. При достигане на прага от 50 000 лв., следва да подадете заявление за регистрация по чл.96 ал.1 от закона.
По всяко време, преди достигане на праговете от 20 000 лв. за ВОП или 50 000 лв. облагаем оборот, можете да се регистрирате по желание по реда на чл. 100, ал. 1 от закона.
При регистрация по чл. 96, ал. 1 или чл. 100, ал. 1, ще имате право на данъчен кредит за наличните активи, придобити преди регистрацията, по реда на чл. 74 от закона. Правото възниква само за наличните активи към датата на регистрация, за които са налице едновременно следните условия:
1. налице са изискванията на чл. 69 и 71;
2. доставчикът е регистрирано по закона лице към датата на издаване на данъчния документ и доставката е била облагаема към тази дата;
3. активите са придобити от лицето до 5 години, а за недвижими имоти - до 20 години, преди датата на регистрация по този закон.
В дневника за покупки се отразяват данъчните документи, с които е начислен данъка при придобиване на актива като в колоните за данъчна основа и данък се отразява само пропорционалната част отговаряща на наличните активи към датата на регистрация.
Следва да Ви обърна внимание и на чл. 97а от закона. Ако получите услуги, с място на изпълнение в страната, които са облагаеми и за които данъкът е изискуем от получателя по чл. 82, ал. 2., подлежите на регистрация по чл. 97а, ал. 1 от закона. Когато услугите, които получавате, са включени във фактурата за стока, т.е. плащането е определено общо, тези услуги се третират като съпътстващи доставката на стоката и като такива следват облагането на стоката, а не на услугата. За такива съпътстващи доставки не сте задължени да се регистрирате по реда на чл. 97а, ал. 1 от закона. Ако обаче получите облагаема услуга, отделно от доставката на стока, която е с място на изпълнение в страната и данъкът е изискуем от получателя по реда на чл. 82, ал. 2 от закона, следва да подадете заявление за регистрация по чл. 97а, ал. 1 не по-късно от 7 дни преди датата, на която данъкът за доставката става изискуем.
С уважение:
Оценете отговора на експерта
(1 звезда - незадоволителен; 5 звезди - отличен)
Оценка:
(1 звезда - незадоволителен; 5 звезди - отличен)
Оценка:
Съдържанието, дизайнът и публикуваните статии в portalschetovodstvo.bg подлежат на РС Издателство и Бизнес Консултации и са защитени по смисъла на закона за авторското право и сродните му права. Копирането и разпространението на съдържанието е забранено! Общи условия
Подобни статии
16Март2023
Документиране на сделка по закупуване на стока от ОАЕ, която ще се плати на чешка фирма
от Елена Илиева
на 16 Март 2023
17Март2023
Рискове във връзка със ЗКПО и ЗДДС при учредяване на право на строеж във връзка с бартер
от Теодоси Георгиев
на 17 Март 2023
14Март2023
Закупуване от Германия на доставени от САЩ машини, които ще се продават на българска фирма и после на фирма от Близкия исток
от Теодоси Георгиев
на 14 Март 2023
27Февр2023
Прилагане на специален ред за облагане на маржа при продажба на лек автомобил
от Елена Илиева
на 27 Февр 2023
10Март2023
Регистрация по ДДС в Германия във връзка сдоговор за изработка, доставка и монтаж на сглобяема къща за ФЛ
от Теодоси Георгиев
на 10 Март 2023