Включване на американски фактури в дневниците по ДДС

Съгласно чл. 82, ал. 2 от ЗДДС има няколко условия, които трябва да са изпълнени, за да попадне дадена доставка в обратното начисляване на данъка от получателя.

Условията са следните:
- Доставката трябва да е облагаема;
- Доставчикът /чуждестранното лице/ трябва да не е установен в България;
- Мястото на доставка трябва да е в България;
- Доставката да е от изброените в ал. 2.
 
Относно получените фактури, следва да проверите дали случайно фирмата не е установена в България. До колкото знам, в САЩ ставките на данъка върху продажбите са различни и по-ниски от 20%, което поражда някои съмнения относно мястото на икономическата дейност на тази фирма.
 
Ако доставчикът е установен извън страната и доставките не попадат в освободените, следва да установите мястото на доставка по всяка фактура.
 
По първата фактура за sketch license renewal, ако този лиценз, не е свързан с недвижим имот извън страната, тогава мястото на доставка ще е там, където е установен получателят, т.е. в България, а от това следва, че вие като данъчно задължено лице следва да си самоначислите данъка с издаване на протокол по чл.117 от закона.
 
По втората фактура – ако доставката включва достъпа до събитието, свързано с културни, артистични, спортни, научни, образователни, развлекателни или подобни мероприятия, тогава мястото на изпълнение ще е там, където фактически се провежда събитието. Ако се провежда в САЩ, мястото ще е извън страната и не следва да си самоначислявате данък.
  
По третата фактура следва да имате предвид, че в определението за стока се включва само стандартен софтуер, а той от своя страна трябва да е записан на технически носител. Когато купувате електронни книги, софтуерни програми и други подобни, които не са записани на технически носител, тези доставки се явяват услуги. По тази причина получателят на тези услуги, който е данъчно задължено лице, следва да прецени горните условия по чл. 82, ал. 2 и, ако те са изпълнени, да се самообложи с данък като издаде протокол по чл.117 от закона.
 
Когато дадена услуга е обложена от доставчика /ЧЛ/, но по правилата на ЗДДС следва да се обложи в България, чуждестранния данък, най-вероятно е начислен неправомерно и следва да се свържете с доставчика, за да коригира фактурата и сумата. Данъчната основа за целите на ЗДДС ще включи всичко дължимо на доставчика по правилата на чл. 26 от ЗДДС, което в случая ще означава, че в данъчната основа ще се включи и чуждия данък.   
 
Чуждестранните фактури не е нужно да се отразяват в дневника за покупки, тъй като те не са данъчни документи съгласно ЗДДС /с изключение на фактура свързана с тристранна операция/. В дневниците за продажби и за покупки се отразява протоколът по чл.117, като в дневника за покупки се отразява съобразно правото на данъчен кредит, определен по общите правила на закона.