Възстановяване на ДДС на митница в Германия при внос на стоки от Турция

Прехвърлянето в друга държава-членка от данъчнозадължено лице на стоки, представляващи част от неговите стопански активи, се третира като възмездна доставка на стоки. Това  правило е залегнало в чл. 17 от Директива 2006/112. 

Когато транспортирате стоката от Германия до Нидерландия за целите на Вашата стопанска дейност, означава че извършвате възмездна доставка за целите на облагането с ДДС.

Съгласно чл. 17 от ЗДДС  и чл. 32 от Директива 2006/112, място на изпълнение при доставка на стока, която се изпраща или превозва от доставчика, получателя или от трето лице, е местонахождението на стоката към момента, в който се изпраща пратката или започва превозът и към получателя. Това означава, че когато изпращате стоката от Германия, доставката е с място на изпълнение в Германия. За тази приравнена на възмездна доставка ще важат правилата на немското законодателство. 

От друга страна, в Нидерландия придобивате стоки, изпратени от друга държава членка, в която са внесени от Вас, което означава, че правите ВОП в Нидерландия и следва да проверите задълженията Ви за регистрация по ДДС /чл. 21 от Директива 2006/112/. Доставките от Нидерландия към  Европейски фирми и физически лица ще са с място на изпълнение в Нидерландия, затова следва да спазвате нидерландското законодателство.

За целите на ЗДДС доставките на стоки от склада в Нидерландия са с място на изпълнение извън страната. Съгласно чл. 79, ал. 3 от ППЗДДС доставката на стоки с място на изпълнение на територията на друга държава членка от данъчно задължено лице, установено на територията на страната, се документира по правилата на законодателството на тази друга държава членка. От друга страна чл. 121, ал. 2 от ППЗДДС изисква да се води документация и отчетност  и за доставките с място на изпълнение извън територията на страната. 

Тук законът и правилникът не са много коректни. От една страна правилникът изисква да се документират доставките по правилата на чуждо законодателство, а от друга страна законът не включва такива доставки в изключенията на чл. 113, ал. 3, когато доставката е облагаема и е предоставена на данъчно задължено лице.
 
Документирайки доставките по правилата на чуждо законодателство, Вие не издавате фактури по правилата на ЗДДС, освен това във фактурите има начислен чужд данък. За да се избегне тази некоректност на закона, следва да отразите фактурите в дневника за продажби  в колона 23 с данъчната основа на доставката. Ако фактурата не отговаря на чл. 114  от ЗДДС и не може да бъде коректно отразена в дневника, тогава доставката следва да бъде включена в отчета за продажби.        

Съгласно чл. 119, ал. 1 от ЗДДС за доставките, за които издаването на фактура или протокол не е задължително, доставчикът - регистрирано по ЗДДС лице, съставя отчет за извършените продажби, който съдържа обобщена информация за тези доставки за съответния данъчен период. Тази норма не прави изключения, затова независимо дали доставките са облагаеми, освободени или с място на изпълнение извън страната, те следва да намерят отражение в отчета за продажби, ако за тях няма издадени фактури/протоколи  по смисъла на ЗДДС.

Отчета за продажби се отразява в дневника за продажби като доставките с място на изпълнение извън страната, следва да се отразят в колона 23 с данъчната основа /без чуждия данък/  от дневника и  в клетка 18 от СД по ЗДДС.
 
Начисленият в Германия данък може да бъде възстановен по правилата на Директива 2008/9/ЕО. Това може да стане като подадете искане по електронен път чрез портала за електронни услуги на НАП в специалната електронна платформа – Искания за възстановяване на ДДС от търговци, установени в страната, към държави-членки на ЕС или да ползвате услугите на агент по възстановяване.

С уважение:

Още за възстановяване на ДДС:

Нормативна рамка

ЗДДС

ППЗДДС

Директива 2006/112