Третиране по ЗДДС на услуга по транспорт на стоки извън ЕС

Съгласно чл. 22, ал. 2 от ЗДДС мястото на изпълнение при доставка на услуга по транспорт на стоки извън Европейския съюз, предоставена на данъчно незадължено лице, е мястото, където се осъществява транспортът, пропорционално на реализирания пробег.

Така например, ако превозвате стоката по маршрут България – Македония с получател данъчно незадължено лице, мястото на изпълнение при доставката на услуга се определя пропорционално на реализирания пробег. Това означава, че транспортната услуга, включваща изминатите километри на територията на страната от мястото на тръгване в България до граничния пункт доставката е облагаема, а от граничния пункт до място в третата страна, мястото на изпълнение е извън страната и не се облага, съгласно чл 86 ал 3 от ЗДДС.

За облагаемата доставка с място на изпълнение в страната, може да се приложи нулева ставка на данъка, ако са изпълнени изискванията на чл. 30, ал. 1 от ЗДДС и са налични документите, определени в чл. 23 от ППЗДДС. В противен случай следва да се начисли 20% за частта от доставката, която е с място на изпълнение в страната.

Ако превозвате стоката по маршрут Унгария – Великобритания, една част от транспорта ще е в рамките на ЕС и мястото на изпълнение за тази част ще се определи по реда на чл. 22, ал. 1 от закона и ще е там от където транспортът започва, т.е. в Унгария. Частта от транспорта извън ЕС ще се определи пропорционално на пробега. За доставката с място на изпълнение в Унгария, българската фирма следва да спазва законодателството на Унгария или да се регистрира по режим в Съюза и да декларира тази част от доставката в системата OSS, като начисли унгарския данък. За частта от транспорта извън ЕС, фирмата трябва да се запознае със законодателството на държавите, където е мястото на изпълнение. За целите на ЗДДС доставката ще е извън страната и не се облага, а основанието за това е чл 86 ал 3 от ЗДДС.

С уважение:

Още за чл 86 ал 3 от ЗДДС:

Нормативна рамка

ЗДДС

ППЗДДС