Третиране на суми, изтегляни от клиентски сметки при анулиране на резервации в къща за гости

Съгласно чл. 2, т. 1 от ЗДДС обект на облагане с данък върху добавената стойност е всяка възмездна облагаема доставка на стока или услуга. Доставка на услуга е всяко извършване на услуга (чл. 9, ал. 1 от ЗДДС). Данъчната основа, върху която се начислява дължимият данък, се определя на базата на всичко, което включва възнаграждението, получено от или дължимо на доставчика във връзка с доставката, от получателя или от друго лице, определено в левове и стотинки, без данъка по този закон. Не се смятат за възнаграждение по доставка всякакви плащания на неустойки и лихви с обезщетителен характер (чл. 26, ал. 2 от ЗДДС).
 
Видно от цитираните разпоредби, за да е налице данъчно облагане по ЗДДС, е необходимо на първо място да е налице доставка на стока или услуга, за която е дължимо възнаграждение, като възнагражденията с обезщетителен характер – неустойки и лихви, не се считат за възнаграждение по доставка. Приемането на резервация за настаняване в хотелиерския сектор и секторите с подобни функции не представлява самостоятелна доставка на услуга, доставка представлява самата услуга по настаняване и ако тя не е извършена, не възниква задължение за данъчно облагане по ЗДДС. В този смисъл сумите, които мястото за настаняване събира при отказана резервация, при която гостът не е пристигнал и фактически не се е възползвал от услугата по настаняване, представляват обезщетително плащане – неустойка за провалена доставка, и не са обект на данъчно облагане по ЗДДС. За счетоводни цели тези суми също представляват приход, но не приход от услуга, а от неустойки и/или други подобни обезщетителни плащания.

С уважение:

Още за неустойки:

Нормативна рамка

ЗДДС