Третиране на сгрешен касов бон при получателя

В описания от Вас случай следва да направите следното:

1/ Да изготвите сторно протокол и го входирате в НАП. След решението на НАП, отразявате във Вашето счетоводство данните, посочени в сторно протокола.
2/ Ако има грешки в съставените данъчни документи за данъчния период, когато е допусната грешката във фискалния бон, те също следва да бъдат коригирани.

Изготвяне на сторно протокол

Сторно операцията е обект на регулация от Наредба Н-18/ 2006 г., защото това е операция, състояща се в документално отразяване на намаляването на вече регистриран във фискалното устройство оборот. Редът и начинът за извършване на корекция при операторска грешка след приключена сметка на клиента (сторно операция) са регламентирани в чл. 31 от Наредба Н-18. В разпоредбата на ал. 1 на чл. 31 от Наредба Н-18 е посочено, че сторно операция при операторска грешка се документира чрез издаване на документ от фискално устройство или ИАСУТД.

Обръщам внимание, че във Вашия случай не намира приложение чл. 31, ал. 4 от Наредба № Н-18/ 2006 г., защото допуснатата операторска грешка е открита след 7-мо число на месеца, следващ месеца, в който е допусната грешката, поради което не е допустимо коригирането ѝ да се документира чрез фискалното устройство. За Вас се прилага  редът предвиден в ал. 1, на чл. 31 от Наредба № Н-18/ 2006 г.

Поддържам виждането, че трябва да бъде изготвен един общ сторно протокол, подписан от Вас и от Вашия купувач. Изготвеният сторно протокол според мен трябва бъде подаден и в двете поделения на НАП, съобразно Вашите данъчни регистрации. Ако сте регистрирани в едно и също поделение на НАП, е достатъчно да се подаде само един сторно протокол.

Срокът за подаване на изготвения сторно протокол е 7-дневен от неговото съставяне.

НАП следва да се произнесе по Вашето искане за отразяване на сторно протокола  и да предприеме съответните действия за уеднаквяване на данните  в НАП в срок до 30 дни съгласно АПК.

Сгрешената сума към момента на допускане на грешката ще остане отразена във фискалното устройство. Коригирането на тази грешка следва да намери отражение във Вашата отчетност въз основа на данните и обясненията посочени в сторно протокола и решението на НАП. Уваженията сторно протоколът от НАП се отразява във Вашата счетоводна документация.

Корекция на издадените документи

Вие посочвате, че фактурата правилно отразява сумата, но не става ясно дали данните, подадени в данъчните регистри и декларация за периода също са верни, т.е. в тях е посочена сумата 540,22 лв., а не  54 022 лв. В този случай са възможни два подхода:
1/ Да поискате от НАП да не правите корекции във вече подадените документи: фактура, регистри и декларации, защото информацията, посочена в тях е вярна; или
2/ Ако има грешки в подадените регистри и декларация за периода, да приложите общият ред за корекция, посочен в ЗДДС и ППЗДДС.
 
Общ ред за корекция:

Ако има грешки в подадените регистри и декларация за  периода, когато е издаден сгрешеният бон, Вие следва да извършите корекцията по реда на чл.126, ал.3 от ЗДДС защото грешката е открита, след като са изтекли сроковете по ал. 2 на чл. 126 от ЗДДС. Във Вашия случай не следва да се анулира фактурата и да Ви се връща от Вашия клиент, защото вярно отразява сумата.

Ако има грешки в подадените данъчни регистри и декларация за периода тези документи трябва да се  анулират и да се изготвят нови. За целта се съставя протокол.

Протоколът трябва да съдържа задължително:

1/ Основание за анулирането на определени документи;
2/ Номер и дата на издадените нови документи, ако има такива, както и номер и дата на сторно протокола за фискалния бон, като се посочва и причината за анулирането, например: грешно отразена сума или погрешно отразен документ.;
3/ Подписи на Вас и на Вашия купувач, като лица съставили протокола;
4/ На основание чл. 124, ал. 2 от ЗДДС, включвате ново създадените документи за данъчния период, в който са издадени.

След като с протокол са анулирани сгрешените регистри и са издадени нови, те трябва да се отразят във вече подадената данъчна декларация по реда на чл. 126, ал. 2 от ЗДДС на основание погрешно отразени документи в декларацията. Уведомяват се писмено органите на НАП за причина за направените корекции и се представят новосъздадените отчетни регистри и декларация, като се посочва причина да не се анулира фактурата. Органите на НАП, след като са уведомени, следва да  извършват служебно необходимите корекции. Те имат право да извършат и данъчна ревизия по повод корекцията.

Като предприятие следва да включите в изработената от Вас счетоводната политика, система за коригиране на евентуално допуснатите грешки. Съгласно НСС 8 предотвратяването, откриването и отстраняването на счетоводни грешки са задължение, както на счетоводните кадри, така и на вътрешния и на независимия финансов одит /НСС 8/.

С уважение:

Още за касов бон:

Нормативна рамка

Наредба Н-18

СС 8

ЗДДС

ППЗДДС