Отчитане на онлайн продажби към ФЛ

Така зададен въпросът според нашето разбиране и професионални преценки е непълен. За да отговорим на запитването Ви, следва да знаем какво точно е било основанието за налагането на административното наказание (глоба) на собствениците на онлайн магазина за авточасти.

Закона за данък върху добавената стойност определя задълженията за документиране на продажбите, в т.ч. за издаване на фактурите при извършване на доставка. В чл. 113, ал. 3, т. 1 от закона изрично е указано, че фактура за доставка на стока или услуга може да не се издава, когато получателят по доставката е данъчно незадължено физическо лице. В такива случаи доставчикът следва да издава отчет за извършените продажби по чл. 119, ал. 1 от ЗДДС най-късно в последния ден на данъчния период, като по желание данъчно задълженото лице може да съставя отделни отчети за извършените продажби за всеки ден от данъчния период и/или за всеки свой обект. Съдържанието на отчета е определено в чл. 112 от ППЗДДС, като съгласно него в отчета за извършените продажби по ал. 1 се описват:
- общата сума на данъчните основи и общата сума на данъка на облагаемите доставки - поотделно в зависимост от данъчната ставка (20%, съответно 9%, съответно 0%);
- общата сума на данъчните основи на освободените доставки;
- общата сума на данъчните основи на доставките, различни от тези по т. 2, за които не се начислява данък (с право на данъчен кредит, съответно без право на данъчен кредит).

Така съставеният отчет следва да се отрази в дневника за продажбите, като се попълват колони 1 - 5 и 9 - 25 на приложение № 10.

Поради тази причина нашето мнение е, че не нарушавате законодателството, когато не издавате фактура за продажба на физически лица.

Същевременно следва да имате предвид и спазване изискванията на разпоредбата на чл. 26, ал. 1, т. 7 от Наредба № Н-18 от 13 декември 2006 г. за регистриране и отчитане чрез фискални устройства на продажбите в търговските обекти, изискванията към софтуерите за управлението им и изисквания към лицата, които извършват продажби чрез електронен магазин. Съгласно посочената нормативна уредба във фискалните касови бележки задължително следва да се съдържа информация за: „наименование на стоката/ услугата, код на данъчна група, количество и стойност по видове закупени стоки или услуги; наименованието трябва да позволява най-малко идентифицирането на вида на стоката/ услугата; в случай че се продават стоки от един и същи вид, които са с различни цени, във фискалния бон всяка стока се отразява поотделно със съответната стойност.“

Изключение от това изискване е въведено в чл. 26, ал. 7, съгласно който при продажба, за която е издадена фактура, дебитно известие, туристически ваучер или резервационна бланка по смисъла на Закона за туризма или друг първичен счетоводен документ съгласно чл. 6, ал. 1 от Закона за счетоводството, в който/ която са посочени количеството и видът на стоките/услугите, във фискалния/ системния бон се допуска да се отпечата сумарният оборот по съответните данъчни групи и код на данъчната група. В този случай задължително трябва да се посочат номерът и датата на първичния счетоводен документ, туристическия ваучер или резервационната бланка, по който/ която се извършва плащането.

Ето защо, с оглед спазване на тези изисквания в издаваните от Вас фискални касови бележки, следва да имате реквизитите, изисквани в чл. 26, ал. 1, т. 3 от Наредба Н-18 или следва да издавате фактура или друг първичен документ, като например Приемо-предавателен протокол, стокова разписка, складова разписка, фактура или друг подобен първичен счетоводен документ по смисъла на чл. 6, ал. 1 от ЗСч, в който да са посочени вида и количеството на продадените от Вас стоки. Съответно при издаване на касовата бележка в касовата бележка следва да е посочен номера на този първичен счетоводен документ, към който е издадена касовата бележка.

С уважение:

Още за намалени ДДС ставки:

Нормативна рамка

Наредба Н-18

ЗСч

ЗДДС

ППЗДДС