Третиране на разходи за нощувки на работници

В запитването липсва конкретна информация относно мястото на работа, което е записано в трудовите договори на работниците и в зависимост от това могат да се обобщят две хипотези относно третирането за целите на данъчното облагане и на социалното осигуряване на разходите за нощувки на работниците, които се поемат от работодателя.
 
Ако мястото на работа, записано в трудовите договори на работниците не е мястото, където се намира въпросният строителен обект, изпращането им на работа на този обект би следвало да се оформи като командировка по смисъла на чл. 121 от КТ и в съответствие с изискванията на Наредбата за командировките в страната. В този случай заплатените от работодателя хотелски нощувки представляват квартирни пари и за целите на ЗКПО са данъчно признат разход при спазване на останалите условия по чл. 33 от закона и при наличие на документална обоснованост на разхода по смисъла на чл. 10 от ЗКПО. За целите на ЗДДФЛ квартирните пари на командировани работници и служители не се включват в облагаемия доход на лицата на основание чл. 24 ал. 2 т. 5 б. „а" от закона. Върху квартирните пари при командировка не се внасят осигурителни вноски на основание чл. 1, ал. 8, т. 1 от Наредбата за елементите на възнаграждението. За целите на ЗДДС за получената доставка работодателят има право на данъчен кредит на основание чл. 70 ал. 3, т. 7 от ЗДДС.
 
Ако мястото на работа съгласно трудовите договори на работниците е там, където се намира въпросният строителен обект, работодателят няма нормативно задължение да осигурява безплатна квартира на тези работници, чието местожителство е в друго населено място. Съгласно разпоредбата на чл. 297 от КТ работодателят може да полага грижи за осигуряване жилища на работниците и служителите и техните семейства, но независимо че това е социален разход по смисъла на КТ, е възможно в хода на ревизионно производство той да не бъде признат за данъчни цели като разход, несвързан с дейността, тъй като по смисъла на т. 34 от ДР на ЗКПО „социални разходи, предоставени в натура" са само социалните придобивки по чл. 294 от КТ, но не и тези по чл. 297. За целите на ЗДДФЛ сумите представляват доход от трудови правоотношения на лицата, тъй като те не са изрично посочени в изключенията по чл. 24, ал. 2 от закона. Сумите представляват осигурителен доход за работниците, тъй като са извън хипотезите, изброени в чл. 1, ал. 8, т. 1 от Наредбата за елементите на възнаграждението. За целите на ЗДДС е налице безвъзмездно предоставяне на услуга за лични нужди на работниците, която е приравнена на възмездна по чл. 9 ал. 3 т. 2 от ЗДДС. Доставката е облагаема по общия ред на закона, за нея работодателят следва да начисли данък и съответно има право на данъчен кредит за получените доставки на стоки и услуги, които са предназначени за извършване на въпросната доставка.

С уважение:

Нормативна рамка:

- ЗДДС

Вижте ЗДДС тук >>>

- ЗДДФЛ
Наредба за командировките в страната

Вижте наредбата за командировките тук >>>

Наредба за елементите на възнаграждението

Вижте тази наредба тук >>>