Третиране на продажба на плавателен съд, закупен с такова намерение
Отговор, предоставен отЕли Марова Експерт - ДДС и Данъчно облагане и такси
Въпрос:
Българско дружество, регистрирано по ЗДДС, е инвестирало в закупуване на плавателен съд яхта с намерение за реализиране на печалба от последваща продажба. Плавателният съд е заведен в счетоводството на дружеството като стока и е ползван данъчен кредит при покупката. В момента се водят финални преговори за покупко-продажба на вещта, като потенциални купувачи са ФЛ или фирма от трета страна извън ЕС. Плавателният съд в момента е на пристанище в България, но съгласно предварителния договор за покупко-продажба ще бъде транспортиран и предаден на купувача на пристанище в Турция. Как следва да се третира описаната сделката по ЗДДС, каква ставка е приложима, как следва да е документирана и отразена в отчетните регистри дневник продажби по ЗДДС?
Българско дружество, регистрирано по ЗДДС, е инвестирало в закупуване на плавателен съд яхта с намерение за реализиране на печалба от последваща продажба. Плавателният съд е заведен в счетоводството на дружеството като стока и е ползван данъчен кредит при покупката. В момента се водят финални преговори за покупко-продажба на вещта, като потенциални купувачи са ФЛ или фирма от трета страна извън ЕС. Плавателният съд в момента е на пристанище в България, но съгласно предварителния договор за покупко-продажба ще бъде транспортиран и предаден на купувача на пристанище в Турция. Как следва да се третира описаната сделката по ЗДДС, каква ставка е приложима, как следва да е документирана и отразена в отчетните регистри дневник продажби по ЗДДС?
Отговор:
След като плавателният съд се намира на пристанище в България, тогава мястото на изпълнение на доставката ще е в България, съгласно чл. 17 от закона. Доставките с място на изпълнение в страната са облагаеми на основание чл. 12, ал. 1 от ЗДДС.
Чл. 28, т. 1 от закона, определя, че облагаема доставка с нулева ставка е доставката на стоки, които се изпращат или превозват от място на територията на страната до трета страна или територия от или за сметка на доставчика.
От въпроса се разбира, че превозът на яхтата до територията на трета страна /Турция/, ще се извърши от или за сметка на българската фирма – доставчик.
В този случай доставчикът следва да притежава документите, изброени в чл. 21, ал. 1 от ППЗДДС в това число и митнически документ, в който българската фирма да е вписана като износител.
Ако се снабдите с документите, изброени в чл. 21, ал. 1 от ППЗДДС, тогава следва да приложите нулева ставка на данъка. В дневника за продажби доставките с нулева ставка по глава трета от закона се отразяват в колона 19.
Съгласно чл. 39 от ППЗДДС, във връзка с чл. 37, ал. 2 от ЗДДС, когато доставчикът не се снабди с документите по чл. 21 - 38 и чл. 38в до изтичането на календарния месец, следващ календарния месец, през който данъкът за доставката е станал изискуем, се счита, че доставката е облагаема със ставка 20 на сто. Данъкът се начислява от доставчика чрез издаване на протокол по чл. 117, ал. 2 от закона. Протоколът се издава в 15-дневен срок, считано от последния ден на календарния месец, следващ календарния месец, през който данъкът за доставката е станал изискуем. Когато впоследствие доставчикът се снабди с необходимите документи, той коригира резултата от прилагането на ал. 1 и 2 чрез анулиране на протокола по ал. 2. За анулирането не се издава нов протокол.
В закона се съдържа и норма, която предвижда прилагането на нулева ставка за продажба на плавателни съдове извън приложението на чл.28 от закона, но само за тези съдове, които са изброени в чл. 31, т. 2 букви „а“ – „в“ и „д“. Тъй като въпросният плавателен съд не отговаря на изброените, то няма причина да коментираме приложението на чл. 31, т. 7 от закона.
Чл. 28, т. 1 от закона, определя, че облагаема доставка с нулева ставка е доставката на стоки, които се изпращат или превозват от място на територията на страната до трета страна или територия от или за сметка на доставчика.
От въпроса се разбира, че превозът на яхтата до територията на трета страна /Турция/, ще се извърши от или за сметка на българската фирма – доставчик.
В този случай доставчикът следва да притежава документите, изброени в чл. 21, ал. 1 от ППЗДДС в това число и митнически документ, в който българската фирма да е вписана като износител.
Ако се снабдите с документите, изброени в чл. 21, ал. 1 от ППЗДДС, тогава следва да приложите нулева ставка на данъка. В дневника за продажби доставките с нулева ставка по глава трета от закона се отразяват в колона 19.
Съгласно чл. 39 от ППЗДДС, във връзка с чл. 37, ал. 2 от ЗДДС, когато доставчикът не се снабди с документите по чл. 21 - 38 и чл. 38в до изтичането на календарния месец, следващ календарния месец, през който данъкът за доставката е станал изискуем, се счита, че доставката е облагаема със ставка 20 на сто. Данъкът се начислява от доставчика чрез издаване на протокол по чл. 117, ал. 2 от закона. Протоколът се издава в 15-дневен срок, считано от последния ден на календарния месец, следващ календарния месец, през който данъкът за доставката е станал изискуем. Когато впоследствие доставчикът се снабди с необходимите документи, той коригира резултата от прилагането на ал. 1 и 2 чрез анулиране на протокола по ал. 2. За анулирането не се издава нов протокол.
В закона се съдържа и норма, която предвижда прилагането на нулева ставка за продажба на плавателни съдове извън приложението на чл.28 от закона, но само за тези съдове, които са изброени в чл. 31, т. 2 букви „а“ – „в“ и „д“. Тъй като въпросният плавателен съд не отговаря на изброените, то няма причина да коментираме приложението на чл. 31, т. 7 от закона.
Оценете отговора на експерта
(1 звезда - незадоволителен; 5 звезди - отличен)
Оценка:
(1 звезда - незадоволителен; 5 звезди - отличен)
Оценка:
Съдържанието, дизайнът и публикуваните статии в portalschetovodstvo.bg подлежат на РС Издателство и Бизнес Консултации и са защитени по смисъла на закона за авторското право и сродните му права. Копирането и разпространението на съдържанието е забранено! Общи условия
Подобни статии
01Март2023
Начисляване на ДДС във връзка с получена сума от развален договор за финансов лизинг
от Елена Илиева
на 01 Март 2023
27Февр2023
Начисляване на ДДС при продажба на земеделска земя
от Теодоси Георгиев
на 27 Февр 2023
23Февр2023
Съставяне на счетоводна справка и счетоводни записвания след отказан договор за наем на закупен на лизинг фирмен автомобил
от Христо Досев
на 23 Февр 2023
21Февр2023
Начисляване на ДДС за консултантска услуга от финландско към българско дружество
от проф. д-р Любка Ценова
на 21 Февр 2023