Третиране на фактура от учебно заведение от ЕС

Съгласно чл 21 ал 2 от ЗДДС, мястото на изпълнение при доставка на услуга, когато получателят е данъчно задължено лице, е мястото, където получателят е установил независимата си икономическа дейност. ЕООД, регистрирано по ДДС и установено в страната, е данъчно задължено лица, затова мястото на изпълнение на услугата е в България.
 
Чл. 41 от закона определя освободени доставките на университетското образование, професионалното образование и обучение, следдипломното обучение, преквалификация и повишаване на квалификацията, обучението за придобиване на ключови компетентности, но само предоставяни от институции в системата по Закона за предучилищното и училищното образование, Закона за висшето образование, Закона за професионалното образование и обучение, както и от доставчици на обучение за придобиване на ключови компетентности, включени в списък, утвърден от изпълнителния директор на Агенцията по заетостта или културно-просветни или научни институции.  Университетът от ЕС не отговаря на изискванията, затова доставката  не е освободена.

Чл. 82, ал. 2, т. 3 определя, че когато доставката на услуга е с място на изпълнение в страната, доставчикът е данъчно задължено лице, установено извън страната и доставката е облагаема, данъкът е изискуем от получателя ДЗЛ.

Остава въпросът дали университетът е данъчно задължено лице или не. Регламент 282/2011 в чл. 18 определя правила за определяне на данъчно задължено лице само на получателя на доставката. За доставчиците следваме чл. 3, ал. 1 от ЗДДС, която определя, че данъчно задължено лице е всяко лице, което извършва независима икономическа дейност, без значение от целите и резултатите от нея. Изключенията са изброени в чл. 3, ал. 5 и очевидно университетът не се включва в тях. Ето защо университетът следва да се счита за данъчно задължено лице.

След като всички условия на чл. 82, ал. 2, т. 3 от закона са изпълнени, данъкът е изискуем от получателя и следва да го начисли с протокол по чл 117. Протоколът се отразява в двата дневника като в дневника за покупки се отразява спрямо правото на данъчен кредит, а в дневника за продажби в колони 14 за данъчната основа и 15 за данъка. 
 

С уважение:

Още за чл 21 ал 2 от ЗДДС:

Нормативна рамка

ЗДДС

Регламент 282/201