Третиране на доставка и монтаж на инсталация като ВОП
Отговор, предоставен отЕли Марова Експерт - ДДС и Данъчно облагане и такси
Въпрос:
Фирмата ни е подписала поръчка с германска фирма за производство и доставка на багер с условие на доставка по Инкотермс 2020 - CIP място България. Транспортните разходи са за сметка на продавача. Тъй като багерът е голям, при превозването му ще бъде в разглобено състояние на няколко едри части. Сглобяването ще се извърши в България в рамките на няколко часа от служители на нашата фирма под контрола на супервайзора на продавача и той ще подпише протокола за въвеждане в експлоатация, което е условие за гаранциите след това. Плащането е договорено с два аванса и окончателно плащане при пускането му в експлоатация. Ние считаме доставката за ВОП по чл. 13 ал. 1 във връзка с чл. 17, ал. 2 и чл. 84 от ЗДДС, тъй като монтирането и инсталирането, което се визира с чл. 13, ал. 4, т. 2, чл. 82, ал. 2, т. 2 и чл. 17, ал. 4 от ЗДДС се отнасят за активи, които изискват продължителен процес на монтаж и инсталиране, а нашият случай не е такъв. Молим за вашето мнение като ВОП или като доставка по чл. 82, ал. 2 т. 2 да се счита доставката и сглобяването на багера, тъй като издаването на протоколите за ДДС ще зависи от това.
Фирмата ни е подписала поръчка с германска фирма за производство и доставка на багер с условие на доставка по Инкотермс 2020 - CIP място България. Транспортните разходи са за сметка на продавача. Тъй като багерът е голям, при превозването му ще бъде в разглобено състояние на няколко едри части. Сглобяването ще се извърши в България в рамките на няколко часа от служители на нашата фирма под контрола на супервайзора на продавача и той ще подпише протокола за въвеждане в експлоатация, което е условие за гаранциите след това. Плащането е договорено с два аванса и окончателно плащане при пускането му в експлоатация. Ние считаме доставката за ВОП по чл. 13 ал. 1 във връзка с чл. 17, ал. 2 и чл. 84 от ЗДДС, тъй като монтирането и инсталирането, което се визира с чл. 13, ал. 4, т. 2, чл. 82, ал. 2, т. 2 и чл. 17, ал. 4 от ЗДДС се отнасят за активи, които изискват продължителен процес на монтаж и инсталиране, а нашият случай не е такъв. Молим за вашето мнение като ВОП или като доставка по чл. 82, ал. 2 т. 2 да се счита доставката и сглобяването на багера, тъй като издаването на протоколите за ДДС ще зависи от това.
Отговор:
|
В случая, след като Вие ще извършите монтажа, следва да определите за чия сметка е тази услуга. Ако извършвате монтажа от Ваше име и за Ваша сметка, тогава не може да се говори за доставка на стока с монтаж, тъй като доставчикът по никакъв начин не е ангажиран с монтажа. В този случай ще имате ВОП на багера.
Ако обаче монтажът е за сметка на доставчика /без значение от кого е извършен/, тогава доставката на стоката е свързана с монтаж и мястото на изпълнение ще се определи по чл. 17, ал. 4 от закона. В този случай мястото на изпълнение ще е мястото, където се монтира или инсталира стоката. Тази норма не поставя условия за време за монтаж или инсталиране, нито за конкретен обект. От друга страна чл. 82, ал. 2, т. 2 от ЗДДС определя, че данъкът е изискуем от получателя /регистриран по ЗДДС/, когато се доставят стоки, които се монтират или инсталират от или за сметка на доставчика и когато доставчикът е установен на територията на друга държава членка. Чл. 84 от закона определя, че данъкът при вътреобщностни придобивания е изискуем от лицето, което извършва придобиването. И двете норми /чл. 82, ал. 2 и чл. 84/ определят във Вашия случай, че данъкът е изискуем от получателя. Протоколът по чл 117, ал. 1 обхваща случаите както на чл. 82, ал. 2 така и на чл. 84 от закона. От данъчна гледна точка няма разлика дали ще издадете протокола по чл 117, ал. 1 за ВОП или за доставка на стока с монтаж. Отразяването в дневника за продажби и в двата случая е в колона 14 за данъчната основа и колона 15 за данъка. От значение ще е обаче срока за издаване на протоколите за авансовите плащания. В случай на ВОП, съгласно чл. 63, ал. 5 от закона, не настъпва изискуемост на данъка ако фактурите за авансовите плащания са издадени преди датата на възникване на данъчното събитие. Не така стои въпросът обаче при доставка на стоки с монтаж. В този случай изискуемостта на данъка ще се определи по общите правила на закона и ще настъпи при извършване на плащането, съгласно чл. 54, ал. 3 от ППЗДДС.
С уважение:
.png)  |
Още за ВОП:
|
Оценете отговора на експерта
(1 звезда - незадоволителен; 5 звезди - отличен)
Оценка:
(1 звезда - незадоволителен; 5 звезди - отличен)
Оценка:
Съдържанието, дизайнът и публикуваните статии в portalschetovodstvo.bg подлежат на РС Издателство и Бизнес Консултации и са защитени по смисъла на закона за авторското право и сродните му права. Копирането и разпространението на съдържанието е забранено! Общи условия
Подобни статии
16Март2023
Документиране на сделка по закупуване на стока от ОАЕ, която ще се плати на чешка фирма
от Елена Илиева
на 16 Март 2023
17Март2023
Рискове във връзка със ЗКПО и ЗДДС при учредяване на право на строеж във връзка с бартер
от Теодоси Георгиев
на 17 Март 2023
14Март2023
Закупуване от Германия на доставени от САЩ машини, които ще се продават на българска фирма и после на фирма от Близкия исток
от Теодоси Георгиев
на 14 Март 2023
27Февр2023
Прилагане на специален ред за облагане на маржа при продажба на лек автомобил
от Елена Илиева
на 27 Февр 2023
10Март2023
Регистрация по ДДС в Германия във връзка сдоговор за изработка, доставка и монтаж на сглобяема къща за ФЛ
от Теодоси Георгиев
на 10 Март 2023