Транспортни услуги от ЕС към България и регистрация по OSS
Отговор, предоставен отЕли Марова Експерт - ДДС и Данъчно облагане и такси
Въпрос:
Българска фирма, регистрирана по ЗДДС в България, извършва транспортни услуги превоз на автомобили от Германия до България, от Австрия до България, от Чехия до България, от Словакия до България с възложители ДНЗЛ български и чуждестранни лица. Съгласно чл. 22, ал. 1 от ЗДДС мястото на изпълнение на услугата е държавата на започване на транспорта. Всички фактури са издавани за 2021 г. съгласно чл. 22, ал. 1 с неначислен ДДС. Нетният общ европейски оборот за 2021 г. към ДНЗЛ е надвишил прага от 10000 евро съгласно новите промени от 01.07.2021 г. - но за отделните държави нетният оборот е: за Германия - 7173 евро, за Австрия - 1762 евро, за Чехия - 697 евро, за Словакия - 563 евро. До достигане прага от нетен ЕС оборот от 10000 евро, правилно ли сме издавали фактурите по чл. 22, ал. 1 с неначислен ДДС? При превишен праг от 10000 евро за една календарна година, в какъв срок от достигане прага е необходимо да се подаде заявление за регистрация по режим OSS? Фирмата може ли да упражни правото си на избор - регистрация по OSS режим или регистрация във всяка държава при достигане прага от 10000 евро във всяка държава? При определяне мястото на изпълнение на транспортните услуги към ДНЗЛ, които са различни от далекосъбщителни, услуги по радио и телевизия, услуги, извършвани по ел. път, за тях важи ли този праг от 10000 евро? Ако фирмата избере да се рeгистрира по режима OSS, извършените транспортни услуги, предоставени на български ДНЗЛ с място начало на транспрота ЕС, как е правилно да бъдат отразявани - чрез включане в дневника на продажби в справката-декларация по чл. 125 с 20% ДДС или ще се подадат като оборот и ДДС към съответната държава по начало на транспорта? А извършените транспортни услуги към ЕС ДНЗЛ ще се включат в тримесечната справка със съответните ставки от държавите, чието място на изпълнение е началото на транспорта по режима OSS? Как ще се регистрира оборота в касовия апарат на фирмата, ако продажбите се отчитат в брой - в кой департамент? Все пак фирмата трябва да събере и данъка от клиента си ДНФЛ. Сумата, която фирмата получава от лицето, да съдържа в себе си сумата на ДДС от съответната държава и да се маркира в департамент без начислен ДДС?
Българска фирма, регистрирана по ЗДДС в България, извършва транспортни услуги превоз на автомобили от Германия до България, от Австрия до България, от Чехия до България, от Словакия до България с възложители ДНЗЛ български и чуждестранни лица. Съгласно чл. 22, ал. 1 от ЗДДС мястото на изпълнение на услугата е държавата на започване на транспорта. Всички фактури са издавани за 2021 г. съгласно чл. 22, ал. 1 с неначислен ДДС. Нетният общ европейски оборот за 2021 г. към ДНЗЛ е надвишил прага от 10000 евро съгласно новите промени от 01.07.2021 г. - но за отделните държави нетният оборот е: за Германия - 7173 евро, за Австрия - 1762 евро, за Чехия - 697 евро, за Словакия - 563 евро. До достигане прага от нетен ЕС оборот от 10000 евро, правилно ли сме издавали фактурите по чл. 22, ал. 1 с неначислен ДДС? При превишен праг от 10000 евро за една календарна година, в какъв срок от достигане прага е необходимо да се подаде заявление за регистрация по режим OSS? Фирмата може ли да упражни правото си на избор - регистрация по OSS режим или регистрация във всяка държава при достигане прага от 10000 евро във всяка държава? При определяне мястото на изпълнение на транспортните услуги към ДНЗЛ, които са различни от далекосъбщителни, услуги по радио и телевизия, услуги, извършвани по ел. път, за тях важи ли този праг от 10000 евро? Ако фирмата избере да се рeгистрира по режима OSS, извършените транспортни услуги, предоставени на български ДНЗЛ с място начало на транспрота ЕС, как е правилно да бъдат отразявани - чрез включане в дневника на продажби в справката-декларация по чл. 125 с 20% ДДС или ще се подадат като оборот и ДДС към съответната държава по начало на транспорта? А извършените транспортни услуги към ЕС ДНЗЛ ще се включат в тримесечната справка със съответните ставки от държавите, чието място на изпълнение е началото на транспорта по режима OSS? Как ще се регистрира оборота в касовия апарат на фирмата, ако продажбите се отчитат в брой - в кой департамент? Все пак фирмата трябва да събере и данъка от клиента си ДНФЛ. Сумата, която фирмата получава от лицето, да съдържа в себе си сумата на ДДС от съответната държава и да се маркира в департамент без начислен ДДС?
Отговор:
|
Чл. 20б от ЗДДС определя праг от 10 000 евро, под който за определени доставки мястото на изпълнение се определя там, където е установен доставчикът, ако са изпълнени някои условия. Този праг обаче се отнася само до конкретно изброените услуги, а именно: далекосъобщителните услуги, услугите за радио- и телевизионно излъчване и услугите, извършвани по електронен път, се предоставят на данъчно незадължени лица, които са установени, имат постоянен адрес или обичайно пребиваване в държави членки, различни от държавата членка по т. 1, или стоките при вътреобщностни дистанционни продажби се изпращат или транспортират от територията на държавата по т. 1 до друга държава членка.
За останалите доставки, различни от изброените, този праг от 10 000 евро не важи, т.е. той не променя мястото им на изпълнение. Мястото на изпълнение на доставките на услуги по транспорт на стоки в рамките на Европейския съюз, предоставена на данъчно незадължено лице, е на територията на държавата членка, където транспортът започва, съгласно чл. 22, ал. 1 от закона. В случая всички изброени доставки, предоставени на ДНЛЗ са в рамките на ЕС и започват от държава членка, различна от България. За целите на ЗДДС тези доставки са с място на изпълнение извън страната и не се облагат в България, на основание чл 86 ал 3 от ЗДДС. Тъй като мястото на изпълнение на тези доставки е в други държави членки, за доставките ще важи законодателството на тези държави членки и тъй като там няма платец на данъка /получатели са ДНЛЗ/ данъкът ще се изисква от доставчика. ЗДДС в чл. 95, ал. 2 определя, че на регистрация по нашия закон подлежи и всяко данъчно задължено лице, което не е установено на територията на страната и извършва облагаеми доставки на стоки или услуги по чл. 12, различни от тези, по които данъкът е изискуем от получателя. Реципрочен текст има и в законодателствата на другите държави членки. Това означава, че за извършените доставки от Вас с място на изпълнение в друга държава членка, където няма платец на данъка, следва да спазвате законодателството на тази държава членка. След 01.07.2021 г. хармонизираното законодателство изисква регистрация по ДДС в държавите членки на изпълнение на доставките към ДНЗЛ. Изключение от това правило се допуска за регистрираните лица за прилагане на режим в Съюза. Самата регистрация в OSS не е задължителна, но ако не се регистрирате, следва да се регистрирате по ДДС в държавите членки, където е мястото на изпълнение. Нашият закон предвижда това да стане преди извършването на такива доставки, което предполага, че и в другите държави членки има такова изискване. Това означава, че най-вероятно сте пропуснали такава регистрация в други държави членки. Ако сега изберете да се регистрирате за прилагане на режим в Съюза, ще можете да облагате тези доставки със ставките на държавите членки, където е мястото на изпълнение и няма да е нужно да се регистрирате по ДДС в тези държави членки. След регистрацията за прилагане на режим в Съюза, доставките, за които се прилага този режим не се включват в отчета за извършените продажби по чл. 119 от закона /чл. 112, ал. 6 от ППЗДДС/, а данъчните документи и отчетите по чл. 159г от закона, издадени във връзка с извършените доставки по режима не се отразяват в дневника за продажбите /чл. 113, ал. 18 от ППЗДДС/. Относно касовите бележки за доставките, за които не се начислява български ДДС, тези продажби следва да се отнасят в данъчна група „А“ с размера на платената от клиента сума. Съгасно чл. 27, ал. 3 от Наредба Н-18/ 2006 г. задължително се програмират и регистрират с наименование и единична цена като отделни артикули стоките или услугите, отнасящи се към данъчна група А. НАП допуска за улеснение при продажбите, които се извършват на данъчно незадължени лица в други държави членки, да се отнасят в един департамент с примерно обобщено наименование „СТОКИ ЗА ЕС“ или „УСЛУГА ЗА ЕС“, като наименованията на видовете стоки/ услуги, отпечатвани на фискалния бон, включват и наименованието на департамента. С уважение: .png)  |
Още за OSS:
|
Оценете отговора на експерта
(1 звезда - незадоволителен; 5 звезди - отличен)
Оценка:
(1 звезда - незадоволителен; 5 звезди - отличен)
Оценка:
Съдържанието, дизайнът и публикуваните статии в portalschetovodstvo.bg подлежат на РС Издателство и Бизнес Консултации и са защитени по смисъла на закона за авторското право и сродните му права. Копирането и разпространението на съдържанието е забранено! Общи условия
Подобни статии
16Март2023
Документиране на сделка по закупуване на стока от ОАЕ, която ще се плати на чешка фирма
от Елена Илиева
на 16 Март 2023
17Март2023
Рискове във връзка със ЗКПО и ЗДДС при учредяване на право на строеж във връзка с бартер
от Теодоси Георгиев
на 17 Март 2023
14Март2023
Закупуване от Германия на доставени от САЩ машини, които ще се продават на българска фирма и после на фирма от Близкия исток
от Теодоси Георгиев
на 14 Март 2023
27Февр2023
Прилагане на специален ред за облагане на маржа при продажба на лек автомобил
от Елена Илиева
на 27 Февр 2023
10Март2023
Регистрация по ДДС в Германия във връзка сдоговор за изработка, доставка и монтаж на сглобяема къща за ФЛ
от Теодоси Георгиев
на 10 Март 2023