Регистрация по OSS при продажби към ФЛ от ЕС, когато стоките се пращат от доставчик

Когато продавате съюзна стока на данъчно незадължено лице от ЕС и стоката се транспортира от територията на държава членка, различна от тази, в която завършва транспортирането на стоките, до получателя, има вътреобщностна дистанционна продажба. Изключения от това правило има за някои определени стоки, а именно:
- нови превозни средства, или
- стоки, които се монтират и/или инсталират от или за сметка на доставчика, или
- стоки, които са предмет на специален ред за облагане на маржа на цената за стоки втора употреба, произведения на изкуството, предмети за колекции и антикварни предмети.
 
Във Вашия случай не става ясно дали доставката на климатици е свързана с монтаж. Ако не се предвижда монтаж, тогава доставките Ви ще отговарят на условията за вътреобщностни дистанционни продажби, без значение дали сте регистрирани за прилагане на режим в Съюза или не.
 
Регистрацията за прилагане на специалния режим в Съюза не е задължителна, но следва да имате предвид, че в момента, в който мястото на изпълнение на доставката се определи в друга държава членка /след като достигнете прага от 10 000 евро, определен по реда на чл. 20б от закона/, тогава ще бъдете задължени да се регистрирате по ДДС във всяка държава членка, където пристигат стоките. Една регистрация за прилагане на режим в Съюза ще Ви освободи от задължението да се регистрирате в държавите членки на пристигане на стоките.
 
Когато придобивате стока под Ин по ДДС в България от данъчно задължено лице от ЕС и тази стока се изпраща от доставчика в друга държава членка, доставчикът Ви ще осъществи ВОД, а Вашата фирма ще има ВОП по реда на чл. 62, ал. 2 от ЗДДС. Тук възниква проблем, защото при вътреобщностно придобиване по реда на чл. 62, ал. 2 нямате право на данъчен кредит, освен ако не докажете, че вътреобщностното придобиване е обложено в държавата членка, където е пристигнала стоката. Чл. 9, ал. 1 от ППЗДДС предвижда доказването на такова облагане да става с документ издаден от компетентната администрация на държавата членка, където стоките са пристигнали или е завършил превозът им. За съжаление дори регистрация за режим в Съюза и декларацията по OSS не се предвиждат като доказателство за облагане в държавата членка на пристигане на стоката. За да избегнете това начисляване на ДДС ще е по-добре да се регистрирате по ДДС в държавата членка, от която се изпращат стоките или да транспортирате стоката до България и от тук да я изпращате до клиентите си.
 
При сегашните обстоятелства, при придобиване на стоката под BG номера си, следва да отчетете ВОП, като издадете протокол по чл 117 от закона без да имате право на данъчен кредит за начисления данък.

Без регистрация за прилагане на режим в Съюза, до достигане на прага от 10 000 евро, мястото на вътреобщностните дистанционни продажби ще е в страната, съгласно чл. 20б, ал. 2 и ще се облагат с 20% ДДС.

В дневниците се отразяват данъчните документи, издадени по реда на ЗДДС. В случая в дневника за покупки ще се отразят протоколите по чл. 117 в колона 9, а в дневника за продажби продажните фактури, отчета за продажби по чл. 119, в случай че за някои продажби не издавате фактури и протоколите по чл. 117. След регистрация за прилагане на режим в Съюза, доставките, които се отразяват в декларацията по OSS, не се отразяват в дневниците по ДДС.
 
Доставчикът може да издаде една обща фактура за месеца, стига чуждото законодателство да му позволява това.
 
Що се отнася до транспорта, той обикновено е съпътстваща доставка на основната и се включва в цената на стоката. Ако обаче транспортът се фактурира отделно и българската фирма е получател на услугата, следва да отчетете условията на чл. 82, ал. 2, т. 3 от закона и в случай че транспортната фирма е ДЗЛ неустановено в страната, данъкът ще стане изискуем от получателя на транспортната услуга. В този случай следва да се издаде протокол по чл. 117 и да се начисли данъка.
 

С уважение:

Още за OSS:

Нормативна рамка

ЗДДС

ППЗДДС