Счетоводно и данъчно третиране на брак на ДМА според ЗДДС
jpga_img.jpg)
Отговор, предоставен отдоц. Светлозар Стефанов Доцент
Въпрос: Какво е счетоводното и данъчно третиране на брака на дълготрайни материални активи, по реда на ЗДДС?
Отговор:
Дълготрайните материални активи, могат да бъдат бракувани по всяко време на годината. По наше мнение процесът на бракуването на активите трябва да протече в следната последователност:
1. Следва да се състави Протокол за брак от комисия, назначена от ръководителя на предприятието В протокола се посочва задължително информация за:
- причините за бракуване;
- има ли виновно длъжностно или друго лице;
- как да се ликвидира бракуваният актив;
2. Протоколът за брак следва да бъде утвърден от ръководителя. В зависимост от решението на ръководителя (дали брака ще бъде за сметка на предприятието или за сметка на виновно лице), в счетоводството ще бъдат съставени съответните счетоводни статии.;
3. Когато бракът е за сметка на предприятието, счетоводните записвания са следните:
Дт с/ка 241 Амортизация на ДМА
Дт с/ка 609 Други разходи
Кт с/ка от група 20 Дълготрайни материални активи
4. Когато бракът е за сметка на виновно лице, то счетоводните записвания ще бъдат следните::
Дт с/ка 241 Амортизация на ДМА
К-т сметка от група 20 Дълготрайни материални активи – с начислената амортизация
Дт с/ка 442 Вземания по липси и начети
анал. сметка на начетеното лице
Кт с/ка от група 20 Дълготрайни материални активи
(с остатъчната стойност)
Кт с/ка 443 Ценови разлики по липси и начети
(с разликата между по-високата пазарна стойност и балансовата стойност)
Кт с/ка 4532 Начислен данък за продажбите
(с начисления ДДС за корекция на ползвания данъчен кредит по реда на чл. 79,
ал. 3, с формулите по ал. 6 от ЗДДС)
За корекцията на данъчен кредит се съставя протокол с реквизитите по чл. 66, ал. 1 от ППЗДДС;
е) отписва се преоценъчният резерв на ДМА, ако има такъв, без данъчно третиране, тъй като такова бе направено към 01.01.2007 г. съгласно § 9, 10 и 11 от ПЗР на ЗКПО. По отношение на преоценъчния резерв на неамортизируеми активи (например земя) следва да се прилага нормата на чл. 45 от ЗКПО:
Дт с/ка 112 Резерви от последващи оценки на дълготрайни активи
Кт с/ка 122 Неразпределена печалба от минали години
4. Амортизируемите дълготрайни активи се отписват от счетоводния амортизационен план и се преустановява начисляването на амортизации от следващия месец съгласно СС 4;
4. Амортизируемите дълготрайни активи се отписват от счетоводния амортизационен план и се преустановява начисляването на амортизации от следващия месец съгласно СС 4;
5. Данъчните амортизируеми активи се отписват от данъчния амортизационен план съгласно чл. 60, ал. 2 от ЗКПО;
6. Ако активът, който се отписва, не е напълно амортизиран към датата на отписване, следва да се приложат разпоредбите на чл. 66, ал. 1 и 2 от ЗКПО, т.е. със счетоводната/балансовата стойност да се увеличи, а с данъчната стойност да се намали финансовият резултат при преобразуването му;
7. Счетоводните разходи при бракуване на дълготрайни активи нямат данъчно третиране. Съгласно чл. 28, ал. 1 от ЗКПО не се признават за данъчни цели счетоводните разходи само на дълготрайните активи от липси, с изключение на липси от непреодолима сила;
8. Отчетеният разход по корекцията на ползван данъчен кредит няма данъчно третиране съгласно чл. 26, т. 4 от ЗКПО, ако е отчетен брак за сметка на предприятието;
9. Разходът от корекция на данъчен кредит по реда на чл. 79, ал. 3 от ЗДДС не се признава за данъчни цели съгласно чл. 28, ал. 4 от ЗКПО.
Оценете отговора на експерта
(1 звезда - незадоволителен; 5 звезди - отличен)
Оценка:
(1 звезда - незадоволителен; 5 звезди - отличен)
Оценка:
Съдържанието, дизайнът и публикуваните статии в portalschetovodstvo.bg подлежат на РС Издателство и Бизнес Консултации и са защитени по смисъла на закона за авторското право и сродните му права. Копирането и разпространението на съдържанието е забранено! Общи условия
Подобни статии
17Март2023
Рискове във връзка със ЗКПО и ЗДДС при учредяване на право на строеж във връзка с бартер
от Теодоси Георгиев
на 17 Март 2023
14Март2023
Закупуване от Германия на доставени от САЩ машини, които ще се продават на българска фирма и после на фирма от Близкия исток
от Теодоси Георгиев
на 14 Март 2023
27Февр2023
Прилагане на специален ред за облагане на маржа при продажба на лек автомобил
от Елена Илиева
на 27 Февр 2023
10Март2023
Регистрация по ДДС в Германия във връзка сдоговор за изработка, доставка и монтаж на сглобяема къща за ФЛ
от Теодоси Георгиев
на 10 Март 2023
08Март2023
Регистрация по ДДС в Нидерлания при закупуване на акцизна стока от тамошен данъчен склад
от Елена Илиева
на 08 Март 2023