Счетоводни записвания за суми, получени след корекции на декларации обр. 1 и 6

Във въпроса липсва уточнение какво е наложило корекциите на данъчно-осигурителните задължения, както и за техния размер. В случай че се касае за неправилно изчислени и/или отразени разходи за възнаграждения, осигурителни вноски и данъци за предходен отчетен период, счетоводното отчитане на корекцията се извършва като изправяне на счетоводна грешка. Ако сумите не са съществени, корекцията се извършва текущо, като счетоводният разход се отчита в периода, в който грешката е открита.
 
В случай, че сумите са съществени, следва да се приложат разпоредбите на СС 8, който предвижда два алтернативни подхода. Съгласно препоръчителния подход грешката се коригира като разходът се отнася в намаление на салдото на неразпределената печалба или в увеличение на салдото на непокритата загуба от минали години, а сравнителната информация от предходния отчетен период следва да се преизчисли. Съгласно допустимия алтернативен подход разходът се включва в другите разходи и съответно в счетоводния финансов резултат за текущия отчетен период, като се изготвят проформа отчет за приходите и разходите, счетоводен баланс, отчет за паричния поток и отчет за собствения капитал, в които позициите от предходния и текущия период се посочват във вид, сякаш фундаменталната грешка е била коригирана през периода, през който е направена. Тези отчети се прилагат към годишния финансов отчет като елемент от приложението.
 
За целите на данъчното облагане ЗКПО не прави разлика между съществени и несъществени грешки. Съгласно чл. 75, ал. 7 от ЗКПО всички счетоводни приходи и разходи, независимо от техния размер, които са отчетени през текущата година във връзка с открита счетоводна грешка от минали години, не се признават за данъчни цели и подлежат на преобразуване. Следователно, в случаите на корекция на несъществена грешка, както и при коригиране на съществена грешка съгласно допустимия алтернативен подход, отчетеният в текущия период счетоводен разход се посочва в увеличение на счетоводния финансов резултат в ГДД по чл. 92 от ЗКПО (част V, колона А, ред 10, шифър 7100 „други увеличения на счетоводния финансов резултат"). При откриване на счетоводна грешка, която засяга данъчния финансов резултат за предходна година, на основание чл. 75, ал. 3 от ЗКПО данъчно задълженото лице уведомява писмено компетентния орган по приходите, който в 30-дневен срок от получаване на уведомлението предприема действия за промяна на данъчния финансов резултат и на задължението за съответния данъчен период.
 
Лихвите за просрочие на данъчни и осигурителни задължения представляват счетоводен разход и следва да бъдат отчетени като такъв. Разходът е данъчно непризнат на основание чл. 26, т. 6 от ЗКПО и се посочва в увеличение на счетоводния финансов резултат в ГДД по чл. 92 от ЗКПО (част V, колона А, ред 8.2, шифър 7082).

С уважение:

Нормативна рамка:

Документи:

-  ГДД по чл. 92 от ЗКПО

Изтеглете ГДД по чл. 92 тук >>>