Счетоводни записвания за отпуснати кредит овърдрафт

Кредитът овърдрафт представлява кредит по текуща сметка. Той е договореност между предприятие и обслужващата го банка за предоставянето на кредит за текущи нужди в определен размер, в случаите когато средствата по разплащателната сметка не са достатъчно, за да покрият текущите плащания. Той се предоставя на основата на договор, между предприятието и обслужващата го банка, като в договора се определя и т. нар. кредитен лимит, до размера на който, банката отпуска кредита. Погасяването на кредита се извършва при постъпване на парични средства по сметката на предприятието, получател на кредита.

Счетоводното отчитане може да се представи със следната примерна схема: 

-за разрешения овърдрафт:

Д-т с/ка от група 98 Разни сметки за условни активи

анал. сметка"Неизползван разрешен кредит по овърдрафт" 

К-т с/ка от група 99 Разни сметки за условни пасиви

Движението по тази сметка показва усвояването и погасяването на овърдрафта. 

- с изплатената сума от разплащателната сметка за превишение на наличните средства, в рамките на овърдрафта: 

Д-т с/ка 503 Разплащателна смеска в левове 

К-т с/ка 151 Получени краткосрочни заеми

- за намаляване на разрешения кредит с размера на ползваната сума за превишението по разплащателната сметка, по задбалансовата сметка на овърдрафта: 

Д-т с/ка от група 99 Разни сметки за условни пасиви

К-т с/ка от група 98 Разни сметки за условни активи

- за начислените лихви за ползваното превишение по овърдрафта: 

Д-т с/ка 621 Разходи за лихви

К-т с/ка 503 Разплащателна сметка в левове

- за погасяване на цялата сума или частта от превишението по овърдрафта, след получаване на средства по разплащателната сметка: 

Д-т с/ка 151 Получени краткосрочни заеми

К-т с/ка 503 Разплащателна сметка в левове 

- за подновяване на разрешения кредит за овърдрафт по задбалансовата сметка с погасената сума: 

Д-т с/ка от група 98 Разни сметки за условни активи

К-т с/ка от група 99 Разни сметки за условни пасиви