Счетоводни записвания и отразяване в дневници по ЗДДС на възстановен ДДС от чужбина

Мястото на доставка за услугата по възстановяване на ДДС по ДКВ карти се определя по чл. 21, ал. 2 от ЗДДС и то е там, където получателят /ДЗЛ/ е установил независимата си икономическа дейност. В случая мястото на доставка ще е в България и съгласно чл. 82, ал. 2, т. 3 от ЗДДС следва да издадете протокол по чл 117 и да си самоначислите данък.

Издаденият документ по-скоро прилича на справка за възстановяването. ДДС, което подлежи на възстановяване, може да участва за определяне на данъчната основа на комисионната, но не може да е част от доставката /услугата по възстановяване/. От този документ е ясно, че цената на услугата е 30 евро и следва да издадете протокол по чл 117 от закона с данъчна основа 30 евро.

Съгласно чл. 73а, ал. 1 от закона при доставки, данъкът за които е изискуем от получателя, правото на приспадане на данъчен кредит е налице, и когато доставчикът на стоката не е издал документ, който отговаря на изискванията на чл. 114, и/или получателят не разполага с документ по чл. 71, т. 2, 4 и 5, и/или получателят не е спазил изискванията на чл. 72, ако доставката не е укрита и данни за нея са налични в счетоводството на получателя. В случая дори документът да не отговаря на условията на чл. 114, ще имате право на данъчен кредит по издадения протокол.
 
Чуждестранната фактура не е нужно да се отразява в дневника за покупките, тъй като тя не е данъчен документ по ЗДДС. Отразява се протоколът по чл 117 в двата дневника.
 
Що се отнася до осчетоводяването на възстановения данък, то ако сте отразили първоначалната доставка заедно с начисления данък, сега следва да направите сторно операция с размера на възстановения данък /-116.83/.
Дт гр.30/ гр.60 ….        (116.83) евро
         Кт  с/ка Доставчици във валута (116.83) евро

За данъка, който подлежи на възстановяване :
Дт с/ка  Данък за възстановяване от ЕС   116.83 евро
          Кт с/ка Доставчици във валута       116.83 евро
 
 Ако пък сте отразили доставката без да включвате данъка по нея и сте го отразили по някоя разчетна сметка, възстановяването ще закрие разчета.
 
Сумата за комисионната ще се приспадне от сумата на възстановения данък.
Дт с/ка  Банка във валута/лева    86.83 евро
Дт с/ка Доставкчици във валута  30.00 евро
           т с/а Данък за възстановяване от ЕС  116.83