Съставя ли се протокол по чл. 117 при покупка на употребяван автомобил от доставчик в ЕС, регистриран по ДДС

Все по-честа е практиката на чуждестранните доставчици на стари автомобили да прилагат подобна схема за да се предпазят от недобросъвестни клиенти и измами. 
 

Практически се използват два варианта : 

 

1.Издава се фактура за вътреобщностна доставка от държавата членка на доставчика без начисляване на ДДС, а сумата за ДДС се задържа като гаранция, която сума се възстановява на клиента при определени условия /в случая представяне на доказателства, че автомобилът е пристигнал в държавата членка на клиента/. По този начин доставчикът си гарантира доказването на вътреобщностната доставка.  Клиентът от своя страна има интерес да си върне задържаната сума и представя всички поискани документи на доставчика. В противен случай доставчикът няма да може да докаже вътреобщностна доставка и данъкът ще е изискуем от него, а сумата по гаранцията ще трябва да я начисли и внесе в неговата . 

 

2.Издава се фактура с начислен ДДС с уговорката ДДС да се върне на клиента след представяне на определени документи / какъвто е Вашия случай/. При този вариант след представяне на доказателства, че автомобилът е пристигнал в държавата членка на клиента, доставчикът връща сумата за ДДС, но освен това следва да анулира издадената фактура с начислен ДДС и издава нова фактура за вътреобщностна доставка без начислен данък.  Този вариант се прилага по-рядко защото е свързан  с издаване и разменяне на повече документи между страните. 

 

Когато представите документите на доставчика, би следвало да поискате анулиране на издадената фактура с начислен данък и издаване на нова фактура без начислен такъв. За вътреобщностното придобиване на автомобила следва да издадете протокол по чл.117 от закона и да го отразите в двата дневника. Чуждестранната фактура не е нужно да отразявате в дневника, тъй като тя не е данъчен документ за целите на ЗДДС.  

 

Имайте предвид, че данъчната основа на вътреобщностното придобиване се определя по реда на  чл.26 от закона и включва възнаграждението, получено от или дължимо на доставчика във връзка с доставката, от получателя.  В случай, че доставчикът не анулира фактурата с начислен ДДС, ще трябва да докажете с други документи, че данъчната основа на ВОП не включва и неправомерно начисления чужд данък. В противен случай, ще трябва да включите чуждия данък в данъчната основа на придобиването.