Самоесначисляване на ДДС при възстановени от служители суми

Чл. 9, ал. 3, т. 1 от закона се отнася за предоставяне на услуга за личните нужди на данъчно задълженото лице, на собственика, на работниците и служителите или за цели, различни от независимата икономическа дейност на данъчно задълженото лице, при извършването на която се използва стока, при производството, вноса или придобиването на която е приспаднат изцяло или частично данъчен кредит. Тази алинея засяга ползването на актив, за който е приспаднат данъчен кредит и се използва за лични нужди. В случая, това може да са телефони, таблети, компютри.

Чл. 9, ал. 3, т. 2 от закона се отнася за безвъзмездното предоставяне на услуга за лични нужди на данъчно задълженото физическо лице, на собственика, на работниците и служителите или за цели, различни от независимата икономическа дейност на данъчно задълженото лице. Тъй като служителите заплащат сумите над договорения лимит, няма как да говорим за безвъзмездна услуга. В случая е редно да префактурирате мобилните услуги над лимита, а ако служителите не поискат фактура, на основание чл. 113, ал. 3, т. 1 от закона, може да не издавате фактури, но следва да отчетете плащането на тези суми в отчета за продажби по чл. 119 от закона.

Предоставянето на активи, които са или биха били дълготрайни активи по смисъла на Закона за корпоративното подоходно облагане, за лично ползване от служителите, ще попадне в чл. 9, ал. 3, т. 1 от закона и за тяхното ползване за лични нужди ще трябва да си самоначислите данък. Данъчната основа ще се определи по чл. 27, ал. 2 и ал. 6 от закона, но в преките разходи няма да участва сумата по фактура от мобилния оператор, тъй като този разход вече ще бъде коригиран с префактурирането и самата услуга няма да  е предмет на безвъзмездно предоставяне.  Основанието за начисляване на данъка ще е чл. 9, ал. 3, т. 1 от ЗДДС във връзка с безвъзмездно предоставени активи за лично ползване.

- ЗДДС

Вижте ЗДДС тук >>>

Вижте допълнението на ЗДДС тук >>>

- ЗКПО