Регистрация по ЗДДС за ЕООД с предстоящо отдаване на имот под наем през booking.com

 

Услугите по настаняване в хотели, къмпинги, ваканционни селища и подобни попадат в обхвата на чл. 21, ал. 4 от ЗДДС и мястото на изпълнение на тези услуги е там, където се намира недвижимият имот, в който се предоставя настаняването. Следователно услугите по настаняване в недвижим имот в България са с място на изпълнение в България и се облагат съгласно правилата на българския ЗДДС. Това не се отнася за посредническите услуги по настаняване в хотелския сектор или в сектори с подобни функции, когато посредникът действа от името и за сметка на друго лице, каквито се услугите, предоставяни от booking.com. Мястото на изпълнение на тези услуги се определя по общото правило и когато те са предоставяни на данъчно задължено лице попадат в обхвата на чл. 21, ал. 2 от ЗДДС. Щом получателят на услугата, т.е. лицето, което предоставя настаняването, ползвайки услугите на booking.com, е данъчно задължено лице, установено в България, посредническата услуга е с място на изпълнение на територията на България. Тъй като доставчикът - booking.com, не е установен в България услугата попада в обхвата на чл. 82, ал. 2, т. 3 от ЗДДС и данъкът за доставката е изискуем от получателя. Данъчната ставка е 20%. За нерегистираните по ЗДДС лица в тези случаи възниква основание за задължителна регистрация по чл. 97а, ал. 1 от ЗДДС, независимо от реализирания обем на доставките. Заявлението за регистрация следва да се подаде не по-късно от 7 дни преди датата, на която данъкът за доставката става изискуем (авансово плащане или данъчно събитие).
 
Лицата, регистрирани по чл. 97а от ЗДДС, нямат право на данъчен кредит за получените от тях доставки и начисляват данък само за получените услуги, данъкът за които е изискуем от получателя. В конкретния случай лицето ще начислява данък само за услугите, получени от booking.com и ще заплаща данъка ефективно, тъй като няма право на данъчен кредит (протоколът, с който се начислява данъкът, се посочва само в дневник продажби, но не и в дневник покупки). За останалите доставки, т.е. услугите по настаняване, няма да се начислява данък, докато лицето не натрупа оборот за задължителна регистрация по чл. 96 от ЗДДС.
 
Бихме могли да препоръчаме да се направи преценка съобразно конкретните данни за дейността на предприятието дали доброволната регистрация по чл. 100, ал. 1 от ЗДДС няма да се окаже по-удачен вариант, вместо задължителната регистрация по чл. 97а от закона. В този случай лицето ще има право на данъчен кредит за всички получени доставки, включително и за самоначисления данък за получените услуги от booking.com, като за услугите по настаняване ще начислява ДДС със ставка 9% на основание чл. 66, ал. 2 от ЗДДС.

Още за регистрация по ЗДДС при предоставяне на услуги в чужбина четете тук и тук >>>

С уважение:

Нормативна рамка:

- ЗДДС

Вижте ЗДДС тук >>>