Предоставяне на услуги за холандска фирма - начисляване на ДДС, регистрация по ДДС, VIES-декларация

В случаите, когато българско данъчно задължено лице извършва услуги с място на изпълнение на територията на друга държава членка, ЗДДС изисква задължителна регистрация по чл. 97а от ЗДДС или регистрация по избор на основание чл. 100 от ЗДДС. В чл. 21, ал. 2 от ЗДДС е въведено основно общо правило за място на изпълнение на трансгранични услуги, т.е. то е при получателя на услугата и се облага чрез самоначисляване на ДДС.

Регистрацията по чл. 97а е предварителна. Задължение за подаване на заявление за регистрация възниква не по-късно от 7 дни преди датата, на която данъкът за доставката става изискуем (авансово плащане или данъчно събитие). При наличие на основание за регистрация по избор се подава ново заявление за регистрация по реда за регистрация по избор.

Лицата, регистрирани по чл. 97а ЗДДС, не се считат регистрирани по общия ред на ЗДДС. По силата на чл. 70, ал. 4 ЗДДС, те нямат право на приспадане на никакъв данъчен кредит. В чл. 113, ал. 9 ЗДДС се регламентира, че те нямат право да посочват данъка в издаваните от тях фактури, т.е. не начисляват ДДС за останалите си облагаеми доставки. Лицата, регистрирани по чл. 97а ЗДДС подават и VIES декларация за извършените от тях доставки на трансгранични услуги, получатели по които са лица от ЕС (чл. 125, ал. 2).

Икономически по-изгодно ще бъде за Вас, ако имате значителен обем покупки, да се регистрирате по избор на основание чл. 100, ал. 1. Така  ще  ползвате данъчен кредит за всички направени покупки на стоки и услуги, участващи като елементи на извършвана услуга - специални ефекти.

Не се начислява ДДС в издаваните фактури на холандското дружество, тъй като извършваните услуги са необлагаеми доставки с място на изпълнение извън територията на страната на основание чл. 86, ал. 3, във връзка с чл. 12, ал. 1 ЗДДС. VIES деклариране на трансгранични услуги на територията на Европейския съюз се извършва при всички случаи, без значение регистрацията по ЗДДС на какво основание е.

Разходите по заснемане на кадри следва да бъдат оформени по обичайния начин, с получаване на фактура или друг разходен документ в зависимост от вида разходи.