Регистрация по ЗДДС и основание за фактура при предоставяне на услуги на фирма от САЩ

Правилата относно мястото на изпълнение на доставките на услуги е в зависимост от статута на получателя – данъчно задължено или данъчно незадължено лице, както и от  установяването на получателя на услугата.
 

Съгласно чл.21, ал.1 от ЗДДС мястото на изпълнение при доставка на услуга, когато получател е данъчно незадължено лице, е мястото, където доставчикът е установил своята независима икономическа дейност. Когато тези услуги се предоставят от постоянен обект, който се намира на място, различно от мястото, където доставчикът е установил своята независима икономическа дейност, то мястото на изпълнение е мястото, където се намира този обект. Когато няма място на установяване на независима икономическа дейност или постоянен обект, мястото на изпълнение на доставката е мястото на постоянния адрес или обичайното пребиваване на доставчика.
 

Според разпоредбата на чл.21, ал.2 от ЗДДС, когато получателят е данъчно задължено лице /ДЗЛ/, мястото на изпълнение при доставка на услуга е там, където получателят е установил независимата си икономическа дейност. Когато тези услуги се предоставят на постоянен обект, който се намира на място, различно от мястото, където получателят е установил независимата си икономическа дейност, мястото на изпълнение е мястото, където се намира този обект. Когато няма място на установяване на независима икономическа дейност или постоянен обект, мястото на изпълнение на доставката на услуга е мястото на постоянния адрес или обичайното пребиваване на получателя.
 

В чл.21, ал.5 от ЗДДС се определя мястото на изпълнение за доставката на определени услуги, когато получател по тях е данъчно незадължено лице извън общността.  Мястото на изпълнение при доставка на услуга е мястото, където получателят е установен или има постоянен адрес или обичайно пребиваване, когато са налице едновременно следните условия:

1. Получателят е данъчно незадължено лице, което е установено или има постоянен адрес или обичайно пребиваване извън Европейския съюз;

2. Доставяните услуги са: предоставяне или прехвърляне на права върху лицензия, патент, авторско право, търговска марка, ноу-хау или друго подобно право на индустриалната или интелектуалната собственост, както и прехвърляне на права върху програмен продукт, различен от стандартен софтуер; рекламни услуги; обработка на данни или предоставяне на информация; услуги, извършвани по електронен път и др.

Ако извършваните от българската фирма доставки на услуги представляват услуги, извършени по електронен път по смисъла на § 1, т.14 от Допълнителните разпоредби на ЗДДС, в зависимост от това кой е получател по услугата и предвид горните норми на закона, следва да се има предвид следното относно третирането на доставките:

Когато получател по услугата е ДЗЛ от трета членка, доставката е с място на изпълнение там, където получателят е установил своята дейност – съответната държава, в случая САЩ. В издадената фактура като основание за неначисляване на данък следва да се посочи чл.21, ал.2 от ЗДДС.
 

Когато получател по услугата е данъчно незадължено лице от трета държава и услугата е сред изброените в чл.21, ал.5, т.2 от ЗДДС, доставката е с място на изпълнение там, където е установен получателят – третата държава, в случая САЩ. В издадената фактура като основание за неначисляване на данък следва да се посочи чл.21, ал.5 от ЗДДС. 
 

Тези обороти ще бъдат получени с място на изпълнение на територията на САЩ, т.е. извън територията на страната, и няма да формират облагаем оборот за целите на регистрация по ЗДДС на българското дружество.

 

Нормативна рамка:

- ЗДДС

Вижте ЗДДС тук >>>