Процедури, действия, документи и срокове при подаване на ГДД по чл. 50 от ЗДДФЛ

Петър Илиев Коев, с постоянен адрес – гр. София, ул. „Зелена морава” № 11 и ЕГН 8011274499 е местно физическо лице. Същото се счита за местно физическо лице по смисъла на чл. 4, ал. 1 от ЗДДФЛ. В това си качество, физическото лице е данъчно задължено за придобитите от него доходи от източници в Република България и в чужбина.

 

През 2015 година, Петър Илиев Коев е получил следните видове доходи:
 

1. Доходи от трудово правоотношение, за което има издадена от работодателя („Арабела” ООД с ЕИК 121333555, ИН по ДДС BG121333555 със седалище в гр. София и адрес на управление ул. „Българска роза” № 6) служебна бележка по чл. 45, ал. 1 и ал. 2, т. 4 от ЗДДФЛ (образец № 1). Съгласно данните от така издадената бележка Петър Илиев Коев има получен доход с код 101 в размер на 31 160,00 лева Размерът на удържаните задължителни осигурителни вноски по реда на КСО и ЗЗО възлизат на 3 960,04 лева, а удържаният годишен данък (ред 19 от служебната бележка) е в размер на 2 680,00 лева.

 

2. Доходи от дивиденти от участие в капитала на местното юридическо лице „Солвей” АД, гр. Девня в размер на 209 лева. Физическото лице притежава 10 броя акции от капитала на „Солвей” АД. На проведеното на 18.06.2015 година редовно годишно общо събрание на акционерите е взето решение за разпределяне на печалба от 2014 година в размер на 22 лева на акция преди данъчно облагане. По този начин разпределения дивидент в полза на Петър Илиев Коев възлиза на 220 лева (10 бр. акции х 22 лева = 220 лева). След удържане на 5 % данък върху дивидента по реда на чл. 38 от ЗДДФЛ в размер на 11 лева (220 лева х 5% = 11 лева), общата нетна сумата за изплащане възлиза 209 лева (220 лева – 11 лева = 209 лева). На 24.07.2015 година на физическото лице Петър Илиев Коев е изплатена по личната му разплащателна сметка сумата от 209 лева.

 

3. През 2015 година физическото лице е получило възнаграждение от дружеството „Зенит” ООД, ЕИК: 123123123 за извършена работа по граждански договор в размер на 1 350,33 лв. Съгласно издадената служебна бележка за доходи от друга стопанска дейност и/или от наем или от друго възмездно предоставяне за ползване на права или имущество по чл. 45, ал. 4 от ЗДДФЛ (образец № 3) на лицето са удържани задължителни осигурителни вноски по КСО и ЗЗО в размер на 87,98 лв. и авансов данък по чл. 43 от ЗДДФЛ в размер на 70,48 лв. За деклариране на така посочения доход следва да се попълни Приложение № 3 доходи от друга стопанска дейност (образец 2031) към ГДД по чл. 50 от ЗДДФЛ.

 

4. През 2015 година физическото лице е предоставило под наем недвижим нежилищен имот (офис), придобит в режим на семейна имуществена общност, на фирма „Хера” АД, ЕИК 200300400 при наемна цена 450 лв. месечно. Тъй като имотът представлява семейна имуществена общност, то тогава доходът от отдаване под наем на това недвижимо имущество следва да се раздели поравно между двамата съпрузи. Или в конкретния случай реализираният доход от наем от Петър Илиев Коев за един календарен месец възлиза в размер на 225 лева (450 лева / 2 = 225 лева), а съответно годишният доход възлиза в размер на 2 700 лева (12 месеца х 225 лева = 2 700 лева.). За така изплатената сума фирма „Хера” АД е издала служебна бележка за доходи от друга стопанска дейност и/или от наем или от друго възмездно предоставяне за ползване на права или имущество по чл. 45, ал. 4 от ЗДДФЛ (образец № 3), в която е посочено, че на Петър Илиев Коев е изплатен доход с код от 401 до 403 в размер на 2 700 лева и е удържан авансов данък в размер на 182,25 лв. Сумата в размер на 182,25 лева представлява удържания от платеца данък за първите три календарни тримесечия на 2015 година. За последното четвърто тримесечие на основание чл. 65, ал. 13 от ЗДДФЛ, платеца на дохода (предприятие или самоосигуряващо се лице) не удържа и не внася данъка по чл. 44, ал. 4 от ЗДДФЛ. Ето защо, получателят на дохода от наем на недвижимо имущество - Петър Илиев Коев следва да декларира получения облагаем доход в Приложение № 4 доходи от наем или от друго възмездно предоставяне за ползване на права или имущество (образец 2041) към ГДД по чл. 50 от ЗДДФЛ.

 

5. През 2015 година, Петър Илиев Коев е продал два недвижими жилищни имота, както следва:
 

• Първият е едноетажна къща, находяща се в с. Армени, на цена в размер на 15 600 лв. Къщата е получена от лицето през 2014 година, като наследство от родителите му.
 

• Вторият е апартамент, находящ се в гр. Пирдоп, на цена в размер на 42 000 лева. Апартаментът е придобит от лицето чрез покупка през 2013 година на цена в размер на 38 000 лева. Между датата на покупката и датата на продажбата на недвижимия жилищен имот не са минали повече от 3 години и поради тази причина същия не попада в обхвата на необлагаемите доходи, посочени в чл. 13, ал. 1, т. 1, буква „а” от ЗДДФЛ. Ето защо така получения облагаем доход лицето следва да декларира в Приложение № 5 доходи от прехвърляне на права или имущество (образец 2051) към ГДД по чл. 50 от ЗДДФЛ.

 

6. През 2014 година Петър Илиев Коев е предоставил заем на дружеството „Еделвайс” ООД с ЕИК 987987987 в размер на 9 900 лв. Заемът е върнат през 2015 година и на лицето е изплатена лихва в размер на 471,04 лева. За така изплатената сума „Еделвайс” ООД е издало на лицето служебна бележка по чл. 45, ал. 7 от ЗДДФЛ (образец № 4) за доходи от други източници по чл. 35 от ЗДДФЛ. Полученият доход от лихви се декларира в Приложение № 6 доходи от други източници по чл. 35 от ЗДДФЛ (образец 2061) към ГДД по чл. 50 от ЗДДФЛ.

Допълнителна информация, имаща отношение за попълването на ГДД по чл. 50 от ЗДДФЛ на местното физическо лице – Петър Илиев Коев:

7. Петър Илиев Коев има 2 деца, едното от които през 2015 година е навършило пълнолетие, а другото не е навършило пълнолетие. В срок до 31 декември 2015 година лицето е предоставило пред работодателя си декларация по чл. 22в, ал. 8 от ЗДДФЛ за ползване на данъчно облекчение за деца, в която освен обстоятелствата за ползване на облекчението, съпругата на лицето – Мария Иванова Коева е предоставила писмена декларация, че за данъчната 2015 година няма да ползва данъчното облекчение по чл. 22в от ЗДДФЛ и за двете деца. Независимо от това, че лицето е декларирало обстоятелството за данъчно облекчение по чл. 22в от ЗДДФЛ пред работодателя си и последният при изчисляване на годишния данък за доход от трудови правоотношения е намалил годишната данъчна основа с размера на данъчното облекчение по реда на чл. 22в, лицето отново следва да подаде декларация по чл. 22в от ЗДДФЛ (образец 2005), приложенията към нея (копия от актовете за раждане на децата) и декларация от другия родител, че няма да ползва облекчението. Също така лицето следва да попълни и Приложение № 10 ползване на данъчни облекчения (образец 2010) към ГДД по чл. 50 от ЗДДФЛ. 

8. През годината лицето е направило дарение по банков път в полза на Български червен кръст в размер на 250 лева. За направеното дарение лицето разполага с платежно нареждане и сертификат, че дарението е получено от надареното лице (БЧК). Тъй като Български червен кръст е сред посочените лица в чл. 22 от ЗДДФЛ (чл. 22, ал. 1, т. 1, буква „и”) местното физическо лице – Петър Илиев Коев ще има право на данъчно облекчение в размер до 5 на сто от годишните си данъчни основи по чл. 17 от ЗДДФЛ. За да ползва облекчението към ГДД следва да се приложат копия от документи, че дареното лице е сред изброените в чл. 22, ал. 1 и че предметът на дарението е получен (чл. 23, т. 4 от закона). Ето защо когато Петър Илиев Коев попълва Приложение № 10 ползване на данъчни облекчения (образец 2010) към ГДД по чл. 50 от ЗДДФЛ, към него следва да приложи не копие от платежното нареждане за направеното дарение (тъй като платежното не удостоверява, че предметът на дарението е получен), а сертификата, издаден от БЧК, в който е записано че дарението в размер на 250 лева е получено. 

9. През 2015 година Петър Илиев Коев е предоставил паричен заем на две физически лица. 

- На Кирил Занев Кирилов, с ЕГН 8804306660 и адрес гр. Радомир, ул. „Мир” № 23, сумата в размер на 3 000 лева, като към 31.12.2015 година предоставения кредит не е погасен.

- На Стефан Денев Стефанов, с ЕГН 69 10184444 и адрес гр. Русе, ул. „Русчук” № 13 сумата в размер на 8 000 лева, които към 31.12.2015 година изцяло са върнати на кредитора.

 

10. Към 31.12.2015 година Петър Илиев Коев дължи следните суми, представляващи остатъци (непогасени части) от получени парични заеми, предоставени му от следните физически лица:

- 30 000 лева към кредитора Никола Стоев Атанасов, с ЕГН 7011112241 и адрес гр. Шумен, ул. „Мадара” № 11. Заемът е получен през 2013 година;

- 20 000 лева към кредитора Александър Гочев Александров, с ЕГН 6602081243 и адрес гр. Пловдив, ул. „Христо Ботев” № 12. Заема е получен през 2011 година;

- 1 000 лева към кредитора Георги Стоименов Орачев, с ЕГН 7912124363 и адрес гр. София, ул. „Цар Иван Асен II” № 1А. Заемът е получен през 2014 година

 

 

На основание чл. 53, ал. 1 от ЗДДФЛ, в срок до 03.05.2016 година (срокът е 30 април, но тъй като тази дата се пада в почивен ден, крайният срок изтича в края на първия работен ден след тази дата, а именно 03.05.2016 година) данъчно задълженото лице следва да подаде в ТД на НАП по постоянен адрес своята годишна данъчна декларация по чл. 50 от ЗДДФЛ. В същия срок следва да внесе по сметка на НАП и дължимия данък за довнасяне.

Съобразно изходните данни, попълнената ГДД по чл. 50 от ЗДДФЛ на Петър Илиев Коев за 2015 година има следния вид:

Вижте попълнената ГДД тук >>>

 

 

В разглеждания пример лицето е подало своята ГДД на 30.04.20016 година, поради което няма право да ползва отстъпка от 5% от данъка за довнасяне.

 

За деклариране на придобитите от физическото лице доходи от трудови правоотношения и за удържания от работодателя данък, местното физическо лице следва да попълни въпросното Приложение както следва:

Вижте попълненото приложение 1 тук >>>

 

За деклариране на придобитите от физическото лице доходи от извън трудови правоотношения (граждански договори), изплатени от дружеството „Зенит” ООД в размер на 1 350,33 лева, местното физическо лице следва да попълни въпросното Приложение както следва:

Вижте попълненото приложение 3 тук >>>

 

За деклариране на придобитите от физическото лице доходи наем, изплатени от дружеството „Хера” АД в размер на 2 700 лева, местното физическо лице следва да попълни въпросното Приложение както следва:

Вижте попълненото приложение 4 тук >>>

 

За деклариране на придобитите от физическото лице доходи продажбата на недвижими имоти в размер на 3 600 лева (3 600 лева = 42 000 лева продажна цена – 38 000 лева цена на придобиване – 400 лева, представляващи 10% нормативно признати разходи), местното физическо лице следва да попълни въпросното Приложение както следва:

Вижте попълненото приложение 5 тук >>>

 

За деклариране на придобитите от физическото лице доходи от лихви по предоставен заем на „Еделвайс” ОО в размер на 471,04 лева, местното физическо лице следва да попълни въпросното Приложение както следва:

Вижте попълненото приложение 6 тук >>>

 

За да може местното физическо лице да ползва данъчното облекчение за деца по реда на ЗДДФЛ в размер на 400 лева и съответно данъчното облекчение за направеното дарение в размер на 250 лева, то следва да попълни въпросното Приложение както следва:

Вижте попълненото приложение 10 тук >>>

 

Спазвайки изискванията на чл. 50, ал. 1, т. 5 от ЗДДФЛ, местното физическо лице следва да декларира предоставените и получени парични заеми когато:

- са налице непогасени към края на годината остатъци по получени/ предоставени парични заеми за текущата и предходните пет данъчни години, когато непогасените остатъци общо надхвърлят 40 000 лева;

- е налице непогасен остатък по получени/ предоставени през текущата година парични заеми, когато общият размер на получените/ предоставените парични заеми надхвърля 10 000 лева. 

 

Предвид факта, че местното физическо лице – Петър Илиев Коев е предоставил през 2015 година парични заеми в размер на 11 000 лева (т.е. надхвърлящи общо 10 000 лева за годината), на деклариране подлежи единствено непогасената част в размер на 3 000 лева с длъжник Кирил Занев Кирилов. Също така във въпросното приложение следва да се декларират остатъците на всички получени през предходните години и непогасени към 31.12.2015 година парични заеми, защото техния общ размер е 51 000 лева (т.е. превишаващ 40 000 лева). За целта Приложение № 11 към ГДД по чл. 50 от ЗДДФЛ следва да се попълни по следния начин:

Вижте попълненото приложение 11 тук >>>

 

За да може местното физическо лице да ползва данъчното облекчение за деца по реда на ЗДДФЛ, то следва да попълни въпросната Декларация както следва:

Вижте попълнената декларация по чл. 22в, ал. 8 от ЗДДФЛ тук >>>