Вие сте тук: Данъчно облагане и такси Санкции Процедура и законови основания за извършване на данъчна ревизия, документална обоснованост, цел, срокове

Процедура и законови основания за извършване на данъчна ревизия, документална обоснованост, цел, срокове

Отговор, предоставен от
Аксиния Цветанова

02 Ноем 2016

Tags: данъчна ревизияданъчно законодателствофинансови отчети

Спецификата на данъчната ревизия се обуславя от вида на предприятието, което ще бъде подложено на ревизия.

Държавните органи разполагат с работеща и доста ефективна система за контрол по съблюдаването на счетоводното, данъчно и осигурително законодателство.

Предприятията, независимо от юридическия им вид и дейност, са длъжни да спазват данъчното и счетоводно законодателство на страната.

Цели на данъчната ревизия

➯ Определяне на правилното изчисляване на данъчните задължения и тяхното заплащане;
➯ Превенция за откриване на възможни нарушения, които могат да доведат до санкции и глоби;
➯ Предоставяне на информация за данъчно оптимизиране в процеса на работа на предприятието.

Задачи на данъчната ревизия

➯ Ревизиране на данъчните задължения от гледна точка на спазване на законодателството;
➯Оптимизиране на процеса на работа в насока на спазване на законодателството;
➯Установяване на съществуващи проблеми по време на осъществяване на стопанската дейност на проверяваното предприятие;
➯ Анализ на методите за изчисляване на данъчните задължения и използването на данъчни стимули с оглед на корпоративната структура на предприятието и правните му взаимоотношения с контрагентите;
➯ Проверка на начините на съставяне на данъчните декларации.

Обхват на данъчната ревизия

➯ Информацията, която касае правилното или грешно формирането на данъчните основи;
➯ Установяване на наличие или отсъствие на неправомерно съставени счетоводни статии;
➯ Проверка на начините на отразяване на текущите данъчни задължения в счетоводните и данъчни отчети;
➯ Проверка на начина на отразяване на сумите по отложени данъци в счетоводните отчети, съгласно действащите счетоводни принципи в предприятието;
➯ Установяване на наличие на оповестяване във финансовите отчети с необходимата степен на детайлност на различните видове данъци, като данък върху печалбата, текущи данъчни пасиви, отсрочени данъчни активи и пасиви и др.;
➯ Установяване на пълнотата и своевременното плащане на задълженията към бюджета;
➯ Установяване на съответствие между данъчното отчитане и нормативната база;
➯ Откриване на нарушения, финансови последици от същите, както и тяхното отстраняване;
➯ Проверка за съответствие с лица и организации;
➯ Проверка на данъчната регистрация;
➯ Валидиране на счетоводните и данъчни записвания;
➯ Установяване на навременното подаване на данъчните декларации;
➯ Установяване на надеждността на информацията;
➯ Спазване на финансова и фискална дисциплина.
➯ За да намери решение на всички по-горе описани цели, практически този вид ревизия обхваща цялостната информация, която касае дейността на ревизираното предприятие.
➯ Обикновено, поради изключително големия обем работа, ревизията се извършва от квалифицирани екипи от специалисти за дълъг период от време.

Задължения на проверяваното предприятие по време на ревизията

➯ Да представи почти всички документи, свързани с дейността му;
➯ Да представя исканите му справки относно предоставянето на информация по различни видове отчетност;
➯ Да отговаря на редица въпроси;
➯ Да дава обяснителни записки;
➯ Да осигури достъп до всички обекти и помещения;
➯ Да носи отговорност за всички свои действия или бездействия, по отношение на извършваната икономическа дейност, както и по време на ревизията относно задълженията към нея.

Методи на ревизиране

➯ Формална, логическа и методическа проверка на документите;
➯ Юридическа оценка на стопанските операции и тяхното отразяване;
➯ Насрещни проверки;
➯ Икономически анализ;
➯ Изследване на документи;
➯ Искане на обяснения;
➯ Оглеждане на обекти, помещения, предмети;
➯ Инвентаризация;
➯ Привличане на конкретни специалисти;
➯ Съпоставяне на данни;
➯ Искане за изготвяне на експертиза;
➯ Превод на документи.
➯ Както всички видове проверки, така и данъчните ревизии могат да бъдат проведени по план, по необходимост при наличие на съмнителни обстоятелства относно спазването на фискалната и финансова политика или по обоснован сигнал.

Потенциални причини за предизвикване на данъчна проверка или ревизия

➯ Неподадени в срок документи - декларации по ЗДДС, годишни данъчни декларации, годишни финансови отчети, осигурителни декларации и др.
➯ Рискова дейност на предприятието - дейности, които предполагат по-висока степен на реализиране на злоупотреби, каквито са строителство, търговия със стоки с висока стойност, хазарт, туризъм, обменни бюра, развлекателни заведения и др.
➯ Необичайно нисък оборот на фискалното устройство;
➯ Концентриран оборот по касовия апарат в определена част на работния ден, обикновено в края му;
➯ Концентриран оборот по касовия апарат в края на отчетния месец или година;
➯ Рязко спиране на отчитането на оборот по касов апарат преди края на работния ден;
➯ Подаден сигнал за неиздаден касов бон;
➯ Персоналът е назначен на четиричасов работен ден;
➯ Работа на граждански договори, особено ако са много на брой;
➯ Осъществяване на сделки със свързани лица;
➯ В следствие на насрещна проверка;
➯ Отчитане на прекалено високи разходи за пътуване и престой;
➯ Осъществяването на сделки чрез много посредници;
➯ Отчитане на финансова загуба за голям период от време;
➯ Големи задължения към бюджета;
➯ Осъществяване на големи разходи при отчетена финансова загуба;
➯ Осъществяване на външнотърговска дейност, особено когато няма наличие на складова база и договори със спедиторски фирми;
➯ Честа промяна на обслужващите банки;
➯ Движение на парични средства под формата на разплащания в особено високи размери.

Срокове и процедури

➯ Връчване на заповед за ревизия - с нейното връчване започва да тече срокът на ревизията. Ревизията може да започне и без връчване на заповед, в случаите, когато е било невъзможно нейното връчване при направени най-малко два опита през 7 дни на адреса за кореспонденция, по пощата или по електронен път, както и след поставено съобщение за явяване в 14 дневен срок - на таблото за съобщения или на страницата на НАП, т.е. след изчерпването на всички видове легитимни начини за нейното връчване;
➯ Срок - до 3 месеца от датата на получаване на заповедта. Срокът може да бъде продължен с още 2 месеца и отново със заповед на органите по приходите. Максималният срок на удължаване на периода на данъчната ревизия е 3 години;
➯ Служителите, извършващи ревизията, трябва да се легитимират;
➯ Ревизията може да бъде извършена на място в ревизираното предприятие или негови обекти и подразделения, а също и в офис на НАП;
➯ Изискваната от проверяващите органи документация /в случай, че проверката не се извършва на място/ се предоставя срещу подробен опис;
➯ Проверяващите органи имат право да наложат обезпечителни мерки под формата на изземване на документи, вещи, ценни книги и т.н. Изземването също става срещу опис;
➯ За целите на ревизията, органите могат да запечатат обекти на предприятието за срок от 48 часа, а за по-дълъг срок - с разрешение от съда;
➯ След приключване на ревизията в срок до 14 дни от датата на приключване органите издават ревизионен доклад;
➯ Ревизионният доклад се връчва в срок до 3 дни от датата на неговото съставяне;
➯ Ревизираното предприятие има право да направи писмени възражения по ревизионния доклад в срок до 14 дни от датата на запознаване с него. Срокът може да бъде удължен до рамките на 1 месец, след представяне на аргументирано искане;
➯ В 14 дневен срок от датата на подаване на възражението по ревизионния доклад, а ако няма такова - от датата, в която изтича срокът за подаване на възражение, проверяващите органи издават ревизионен акт;
➯ Ревизионният акт подлежи на обжалване по административен път чрез жалба до НАП - Дирекция Обжалвания;
➯ След произнасяне на Дирекция Обжалвания, ревизионният акт може да бъде обжалван в съда.

Важно: проверете внимателно обхвата на ревизията, който е описан в заповедта. В нея трябва същият задължително да бъде подробно описан, което означава, че ако там отсъства предвидена проверка в определена област, то проверяващите нямат право да я включват в настоящата ревизия.

Важно: Сверете имената на проверяващите с тези от заповедта.

Горепосочените съвети могат да Ви се сторят маловажни към началото на ревизията, но на по-късен етап, когато излезе ревизионният акт, те могат да Ви бъдат полезни във връзка с неговото обжалване.
Заповедта за ревизия не може да бъде обжалвана.

Задължителни реквизити на заповедта за ревизия:

➯ Данни за юридическото лице, на което ще се прави, адрес, име на представляващия;
➯ Данни за лицата, които ще извършват ревизията, както и данните на техния ръководител;
➯ Срок на ревизията;
➯ Видове задължения, които ще бъдат ревизирани – за данъци, за вноски или и за двата вида;
➯ Други важни обстоятелства, касаещи ревизията.

Задължителни реквизити на ревизионния доклад:

➯ Имената и длъжностите на съставителите;
➯ Номер и дата на доклада;
➯ Данни на ревизирано лице;
➯ Обхват на ревизията;
➯ Период на ревизията;
➯ Извършени действия от ревизиращите по време на проверката;
➯ Установени факти;
➯ Изводи от ревизията и основанията за тях;
➯ Предприети действия за обезпечаване на публични задължения;
➯ Предложения на ревизиращите органи;
➯ Опис на приложените доказателства;
➯ Подпис на органите, съставили доклада.

Подобни статии

20Ян2017

Процедура и законови основания за извършване на данъчна ревизия, документална обоснованост, цел, срокове

Подобни статии

Проверка и анализ на взаимоотношенията с контрагенти при данъчна ревизия

Проверка и анализ на производствените разходи при данъчна ревизия

Проверка и анализ на материалните запаси при данъчна ревизия

Проверка и анализ на финансовите инвестиции при данъчна ревизия

Проверка и анализ на нематериалните активи при данъчна ревизия

Проверка и анализ на дългосрочните инвестиции при данъчна ревизия