Протокол за брак при изхвърляне на отсевки от зърно, отделено за семе

Както разбирам от въпроса Ви, след като се отчетат всички разходи по дебитната страна на сметка 611 Разходи за основната дейност, аналитична 611х Разходи за производство на пшеница, част от произведената пшеница се заприходява като семе. Съставя са счетоводната статия:
Д-т с/ка 303 Продукция
Ан. с/ка 303х Семена от пшеница
            К-т с/ка  611 Разходи за основната дейност
            Ан. с/ка 611х Разходи за производство на пшеница

Същата счетоводна статия се съставя и за пшеницата, която се отчита като продукция с цел продажба, но с различно аналитично отчитане.

Съгласно постановките на счетоводното законодателство СС 41 Селско стопанство, параграф 3.3. селскостопанската продукция, придобита от биологичните активи на предприятието, се оценява при първоначалното признаване по справедлива стойност, намалена с предварително начислени разходи при продажба.

Това означава, че записването трябва да стане по справедлива стойност, намалена с предварително начислените разходи за продажби. Ако тя съвпада със себестойността, други записвания не се правят. Ако обаче не съвпада, трябва да се отчетат и възникналите разлики, както това се изисква според постановките на параграф 3.13 – печалби и загуби, възникнали при първоначалното признаване на селскостопанската продукция по справедлива стойност, намалена с предварително начислени разходи при продажба, следва да бъдат включени в печалбата или загубата за периода, в който са възникнал.

Наднормативният брак (отсевки), който ще се унищожи, се отчита като друг разход за сметка на предприятието, тъй като той не е допуснат виновно. Или статията, която се съставя, със стойността на отсевките е:
Д-т с/ка 609 Други разходи за дейността
              К-т с/ка 611 Разходи за основната дейност
              Ан. с/ка 611х Разходи за производство на пшеница

Другите разходи за дейността, възникнали в резултат на бракуването на отсевките, рефлектира във финансовия резултат за счетоводни цели. Но за данъчния финансов резултат се прилага постановката на чл. 28, ал. 2, където е казано, че не се признават за данъчни цели счетоводните разходи от липси и брак на материални запаси. Или Вие ще увеличите данъчния финансов резултат със стойността на отчетения разход по с/ка 609 Други разходи за дейността.

По повод на данък върху добавената стойност: прилагат се постановките на чл. 79 от ЗДДС. Посоченият член е изменен последно с ДВ, бр. 97 от 2016 г., като изменението е влязло в сила от 01.01.2017 г. Според ал. 2 на чл. 79, регистрирано лице, което изцяло, частично или пропорционално на степента на използване за независима икономическа дейност, е приспаднало данъчен кредит за произведена, придобита или внесена от него стока, при унищожаване, установяване на липси или при бракуване на стоката начислява и дължи данък в размер на ползвания данъчен кредит. Т.е. Вие трябва да начислите ДДС, до размера на данъчния кредит, ако сте ползвали такъв за производството на над нормативния брак.

С уважение:

 

Нормативна рамка

СС 41

ЗДДС