Протокол по чл. 117 при издадена към българска фирма фактура от канадско дружество

Съгласно чл.21 ал.4 т.3  от ЗДДС мястото на изпълнение при доставка на услуга е мястото, където фактически се провежда събитието - при доставка на услуга по осигуряване на достъп (срещу билети или заплащане, осигуряващи входа, включително когато такъв вход е включен в абонамент) до културни, художествени, артистични, спортни, научни, образователни, развлекателни или подобни събития (включително панаири и изложби) и при съпътстващите достъпа услуги, когато услугата се предоставя на данъчно задължено лице;

 

Следва да уточните дали тази такса включва осигуряване на достъпа до това артистично събитие или представлява различна от това доставка.
 

Ако основното предназначение на тази такса е да Ви осигури достъпа/входа/ до събитието, тогава мястото на доставка ще е там където се провежда фестивала. Когато мястото на доставка е извън България, доставката не се облага по ЗДДС и не трябва да се самооблагате нито да издавате протокол по чл.117. Отразяването на фактурата в дневника  по ДДС не е нужно, тъй като за целите на ЗДДС чуждестранните документи не са данъчни документи. В случая е без значение дали доставчикът е установен в ЕС или извън него.

 

Ако таксата за участие включва и други доставки като настаняване, транспорт и др., следва да прецените кои доставки могат да се отнесат като съпътстващи доставката „достъп“, както и делът на съпътстващите доставки. Трябва да се има предвид, че съпътстващите доставки са тези, които от гледна точка на получателя нямат самостоятелно значение и същият не би сключил сделката, за да придобие самостоятелно предмета на тези доставки, а те се явяват необходимост, допълнение или повишаващи качеството добавки към другия, основен предмет на доставката.  Когато някоя допълнителна доставка има елементи на съпътстваща, но заема съществен дял от общата цена, тя трябва да има самостоятелно данъчно третиране. Това означава, че ако услугата е различна от осигуряване на достъпа и трябва да се третира самостоятелно за данъчни цели, ако не е свързана с недвижим имот   или превоз на пътници,  мястото на доставка ще се определя по чл.21 ал.2 от закона и мястото на доставка ще е там където е установен получателя – данъчно задължено лице. В тези случаи, за доставки с място на изпълнение в България, следва да издадете протокол по чл.117 и да приложите съответното облагане по общите правила. Отразяването на протокола в този случай се извършва в двата дневника като в дневника за покупки той намира място според правото на данъчен кредит.