Вие сте тук: ДДС Фактури и самофактуриране Продажба на софтуер от българско на израелско дружество

Продажба на софтуер от българско на израелско дружество

Отговор, предоставен от
Елена Илиева

на 25 Авг 2017

Tags: продажба на софтуерфактуриранеоблагане с ДДС

Въпрос: Българска фирма (М), регистрирана по ДДС, продава компютърен софтуер на Израелско дружество (А), което е данъчно незадължено лице с идеална цел (tax-exempt non-profit organization). Продажната цена ще се изплаща на 15 месечни вноски (не е договорена лихва) и съответно правото на собственост ще се прехвърли след получаване на последната вноска.
Възникват следните въпроси:
1. Всеки месец ли следва М да издава фактура към А за съответната месечна вноска? Следва ли във фактурата да се начисли ДДС (при закупуването М е ползвало пълен данъчен кредит)? Ако да, ДДС-то върху цялата продажна стойност ли се дължи или само върху съответната месечна вноска?
2. Ако договорът е с дата 20.08, кога следва М да начисли за последен път счетоводна и данъчна амортизация (прилагат се НСС) – към 01.08 или към 01.09?
3. Как следва М да отчита продадения софтуер до момента на прехвърляне на собствеността?
4. Моля да илюстрирате със счетоводни статии всички стъпки по продажбата.
В добавка към въпроса следното уточнение: въпросният софтуер, който се продава, представлява интелектуална собственост, съгласно чл. 3, ал. 1 от Закона за авторското право и сродните му права. Дружеството М е единствен притежател върху правата на въпросния софтуер.

Отговор:

За целите на ДДС облагането е от значение дали предметът на доставката е стандартен софтуер по смисъла на т. 25, § 1 от ДР на ЗДДС. Стандартният софтуер представлява доставка на стока, при продажбата му е в сила разпоредбата на чл. 6, ал. 2, т. 2 от ЗДДС и данъчното събитие на доставката настъпва на датата на фактическото предоставяне на стоката на основание чл. 25, ал. 3, т. 1 от ЗДДС.

Продажбата или прехвърлянето на права върху нематериално имущество, включително и върху програмен продукт, различен от стандартен софтуер, представлява доставка на услуга по смисъла на ЗДДС. Данъчното събитие при тези доставки настъпва на датата, на която услугата е извършена, освен за услуги с периодично, поетапно или непрекъснато изпълнение. Тъй като във въпроса липсват достатъчно данни е препоръчително да се изследват клаузите на договора за да се определи дали договорът или части от него могат да се класифицират като самостоятелна доставка с поетапно или непрекъснато изпълнение, например ако плащанията могат да се класифицират и като възнаграждение за право на ползване на софтуера. Съгласно разпоредбата на чл. 113 от ЗДДС всяко данъчно задължено лице - доставчик, е длъжно да издаде фактура за извършената от него доставка на стока или услуга или при получаване на авансово плащане преди това освен в случаите, когато доставката се документира с протокол по чл. 117. Следователно в конкретния случай фактури следва да се издават за всяко плащане, като в зависимост от датата на възникване на данъчното събитие те са или за авансово плащане по бъдеща доставка или за доставка с поетапно или непрекъснато изпълнение.

Мястото на изпълнение при доставка на услуга по прехвърляне на права върху програмен продукт, различен от стандартен софтуер, когато получателят е данъчно незадължено лице, което е установено или има постоянен адрес или обичайно пребиваване извън Европейския съюз се определя по реда на чл. 21, ал. 5, т. 2 буква „а” от ЗДДС и е там, където получателят е установен или има постоянен адрес или обичайно пребиваване. В конкретния случай получателят е данъчно незадължено лице, установено в Израел, доставката на услугата е с място на изпълнение извън територията на страната и за нея не са начислява български ДДС на основание чл. 86, ал. 3 от ЗДДС.

За счетоводни цели при признаване резултатите от продажбата на актив, включително и на дълготраен нематериален актив, се прилагат критериите за признаване на приход, заложени в НСС 18. Печалбите и загубите от продажбата, формирани като разлика между нетния приход от продажбата и балансовата стойност на актива, се отчитат и активът се отписва, когато продавачът е прехвърлил на купувача значителни рискове и изгоди, свързани със собствеността на актива. При разсрочено плащане по продажба, за която е договорено отложено прехвърляне на правото на собственост не може да се счита, че продавачът запазва значителни рискове, свързани със собствеността, когато целта на отлагателното условие е единствено или основно за да гарантира плащанията.

Съгласно разпоредбите на НСС 4 счетоводната амортизация се преустановява от месеца, следващ месеца, в който амортизируемият актив е изведен от употреба, независимо от причините за това. Ако съгласно клаузите на договора резултатът от продажбата се признава за счетоводни цели и активът се отписва от баланса и от САП през м. август, счетоводната амортизация се преустановява от 01.09.2017 г. За данъчни цели амортизацията се преустановява и активът се отписва от данъчния амортизационен план от 01.08.2017 г.

С уважение:

Нормативна рамка:

- ЗДДС

Вижте ЗДДС тук >>

- НСС 4

Вижте тук >>

- НСС 18

Вижте тук >>

Оценете отговора на експерта
(1 звезда - незадоволителен; 5 звезди - отличен)

Оценка:

Вашата оценка ще бъде записана!

Потвърждавате ли оценката?

Съдържанието, дизайнът и публикуваните статии в portalschetovodstvo.bg подлежат на РС Издателство и Бизнес Консултации и са защитени по смисъла на закона за авторското право и сродните му права. Копирането и разпространението на съдържанието е забранено! Общи условия

Подобни статии

17Март2023

Продажба на софтуер от българско на израелско дружество

Подобни статии

Документиране на услуга у нас за немска фирма

Фактуриране на получени аванси от физически лица

Признаване на осчетоводени фактури през 2023 година като разход за 2022 година

Издаване на фактура за щета към транспортна фирма

Фактури за възстановяване на разходи, направени във връзка с договор с щатска фирма

Издаване на фактура по граждански договор от лице на свободна професия