Продажба на гаражна клетка на ЕООД към собственика на ЕООД-то

Видно от законовата норма, която сте приложили /чл. 45, ал. 3 от ЗДДС/, за да определите сделката като освободена, гаражната клетка е третирана като сграда/ част от сграда, която не е нова. Предвид на факта, че при придобиването на тази сграда е ползван данъчен кредит, то Вие е следвало да извършите корекция на ползвания данъчен кредит по чл. 79а, ал. 3 от ЗДДС. Това е така, тъй като срокът, след който не следва да се извършва тази корекция за недвижими имоти, е двадесет години. От датата на придобиване до датата на продажбата са минали дванадесет години. Това е първото, което е следвало да направите и да начислите с прокотол дължимия данък.

Същевременно сделката е със свързано лице – собственика на дружеството. От данните, които сте предоставили във Вашия въпрос, е видно, че Вие сте изхождали при определяне на стойността на сделката от две презумции: остатъчната стойност на имота и данъчната му оценка. Предположението ми е, че вероятно сте преценили, че ако сделката се изповяда на по-висока цена от тези две стойности, няма да има никакъв проблем.

Когато се извършват сделки между свързани лица, е необходимо да се приложи някой от методите за определяне на пазарните цени посочени в Наредба Н-9 от 14.08.2006 г. за реда и начините за прилагане на методите за определяне на пазарните цени. В тази наредба са посочени няколко метода за определяне на пазарните цени, а именно: метод на съпоставимите неконтролирани сделки, метод на нормата на брутната печалба, метод на увеличената стойност, метод на разпределената печалба и метод на транзакционната нетна печалба. Във Вашия случай подходящият метод е методът на съпоставимите неконролируеми сделки, тъй като другите методи изискват да имате продажби на стоки и продукти едновременно на свързани и несвързани лица. Тъй като продажбата на недвижим имот е инцидентна сделка /освен ако това не е основна дейност на дружеството/, не може да приложите другите методи. При този метод е следвало при определяне на пазарната цена да изхождате от действителни сделки на имотния пазар, които са сключени между несвързани лица. Обикновено за изготвяне на такъв тип оценка се използва независим оценител, тъй като дружеството по всяка вероятност не би могло да извърши такава съпоставка.

Предвид на това, че продажбата се е случила в началото на 2022 година, моето лично мнение е, че така определената от Вас цена на сделката е занижена, защото без да съм специалист в областта през 2021 г. и особено през настоящата година цените на недвижимите имоти се повишиха съществено. Предполагам, че поради тази причина поревряващите органи на НАП изискват да представите какъв метод сте използвали за определне на цената на сделката. Въпреки че сделката вече е извършена, бихте могли да се обърнете към независим оценител, който да изготви пазарна оценка към датата на сделката. Но въпреки това по всяка вероятност тази оценка, изготвена след сделката, няма да бъде призната от проверяващите.

Счетоводните статии за осчетоводяване на продажбата са следните:

1.За осчетоводяване на прихода
Д-т с/ка Клиенти – 9500.00
   К-т с/ка Други приходи – 9500.00

2.За осчетоводяване на плащането
Д-т с/ка Каса/или разплащателна сметка/ - 9500.00
   К-т с/ка Клиенти – 9500.00

3.За отписване на актива
Д-т с/ка  Амортизации на ДМА – 5100.00
Д-т с/ка Други приходи              -  6200.00
   К-т с/ка Недвижим имот   -11300.00 

С уважение:

 

Нормативна рамка

ЗДДС

Наредба Н-9